2审计抽样审计程序讲解.pptVIP

银行存款余额调节表 20**年6月30日 142 600 调整后存款余额 146 000 调整后存款余额 400 减：企业已付 银行未付 250 减：银行已付 企业未付 …… …… …… …… 16 000 加：企业已收 银行未收 12 500 加：银行已收 企业未收 127 000 银行对账单存款余额 133 750 企业银行存款账面 金额 项目 金额 项目 单位：元 被审计单位：** 从调节表中可以看出：错误金额为3 400元，属于企业漏记银行存款减少，虚增货币资金、虚增总资产和净资产的错误。6月30日企业银行存款帐面的正确余额130 350元（133750-3400） 审计人员在审查某厂在产品时，了解到如下情况： 1） 该厂生产甲产品，开始加工时一次投料，每投入一公斤A材料，可制成0.95公斤甲产品，且在产品重量随加工程度变化而递减； 2） 6月15日经实地盘点，在产品盘存数为480公斤（加工程度为80%） 3） 6月1日至15 日甲产品完工入库1900公斤 4） 6月1日至15日领用A材料2200公斤 要求：推算5月31日在产品账面盘存数400公斤（加工程度为40%）的正确性，并由此说明其可能对会计报表项目的影响 题解： 1—15日完工产品耗用材料 1900/0.95 2000（公斤） 6月15日盘存在产品耗用材料 480/0.96 500（公斤） 5月31日盘存在产品耗用材料 500+2000-2200 300（公斤） 5月31日盘存在产品数量 300*0.98 294（公斤） 经审查5月31日在产品盘存数应为294公斤（加工程度为40%），而不是原账面400公斤，如果5月份生产出来的产成品已经被销售并计入产品销售成本的话，那么该企业5月份就存在多计在产品成本，少计产成品成本，虚减产品销售成本，虚增销售利润的问题。 宏达股份公司2005年12月31日产成品—羊毛衫明细账结存数（单位：件）如下： 30 120 450 童式 100 220 880 女式 50 160 640 男式 三等品 二等品 一等品 品种 表1 经审计人员袁强的要求，该厂于2006年1月15日进行了盘点，结果如下： 20 56 414 童式 58 255 857 女式 46 216 608 男式 三等品 二等品 一等品 品种 表2 查阅产成品仓库卡片，1月1日至14日收付记录如下： 60 224 666 50 160 640 童式 142 195 1393 100 170 1430 女式 54 204 1172 50 160 1240 男式 三等品 二等品 一等品 三等品 二等品 一等品 发出 收入 品 种 要求：根据2006年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2005年12月31日结存数并与原明细账结存数量核对，检查原纪录的真实性和正确性。 表3 题解：根据2006年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2005年12月31日结存如下： 30 120 440（-10） 童式 100 280（+60） 820（-60） 女式 50 260（+100） 540（-100） 男式 三等品 二等品 一等品 品种 表4 1、 从上表中可以看出，根据盘点数计算的结果与账面结存数是不符的。其中男式实有数一等品少100件，二等品多100件，女式实有数一等品少60件，二等品多60件，童式一等品少10件，其余四种帐实相符 2、帐实不符的原因可能是： 1 男式一等品与二等品、女式一等品与二等品之间多与少数量相等，可能成品堆放较杂乱，没有分等别类，发货时又没有认真核对，错把一等品当成二等品发出去 2 童式一等品少10件，有可能是仓库保管员或其他人员趁乱偷窃，夹带出厂。 3、 审计处理意见 1 如果仓库保管员或其他人员偷窃童衫10件，应追回赃物或照件索赔，并给予适当处分 2 如果错把一等品当成二等品发出去，是仓库保管员工作不负责任，应由仓库保管员适当承担经济责任 3 改善仓库保管条件，彻底清理库存产品，建立健全的保管制度，把经济责任制落实到实处，落实到个人 观察法（环境证据） 例如，观察资产的占有情况。审计人员审查某企业的固定资产，通过盘点帐实不符，后在观察企业环境时，发现有一新建职工俱乐部大楼，审计人员回忆和再次审阅固定资产明细账，并无新建增加业务，属帐外资产。经查阅有关人员，得知俱乐部大楼是以该企业管理费用项下的修理费用立资，这样通过观察技术，发现帐外固定资产以及管理费用开支不实的问题，从而取得了实地观察的证据 鉴定法（书面证据）如有特殊需要还可以指派或邀请专门人员进行鉴定（如公安、商检、专利、司法、医院等机关出具鉴定结论合堪验笔录） 例如，对实物性能、质量、价值的鉴定，涉及书面资料真伪的鉴定以及经济活动合法性和有效性的鉴定等。经过鉴定，审计人员取