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第五章 非税收入 第一节 非税收入的内容 第二节　税费改革 第一节 非税收入的内容 占财政收入比重分析 非税收入的概念 非税收入的主要组成 非税收入的管理 一、非税收入占财政收入比重分析 中央：08年本级收入31622亿元 非税收入1439.85亿元 非税收入占5% 地方：以绵阳市为例 07年财政总收入71.9亿元 非税收入（1-11月）21.7亿元, 其中土地出让金11.47亿元 非税收入占30% 1、世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较 表7-4 世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较 二、非税收入的概念 非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政性资金，是政府财政收入的重要组成部分。简单地说是政府除税收以外的一切财政收入。 以绵阳市为例的财政部门主要机构设置 预算科 国库科 非税收入管理科 经济建设金融科 文教行政科 农业科 农业综合开发办公室 社会保障科 企业科 投资管理科 法规会计科 统计评价与国有资产管理科 外经外债科 政府非税收入管理范围 行政事业性收费 政府性基金 彩票公益金 国有资源有偿使用收入 国有资产有偿使用收入 国有资本经营收益 罚没收入 以政府名义接受的捐赠收入 主管部门集中收入 政府财政资金产生的利息收入 政府预算科目下的非税收入范围 01 政府性基金收入（政府性基金预算 ） 02 专项收入（公共财政预算 ） 04 行政事业性收费收入（公共财政预算 ） 05 罚没收入（公共财政预算 ） 06 国有资本经营收入（国有资本经营预算 ） 07 国有资源（资产）有偿使用收入（政府性基金预算 ） 99 其他收入（公共财政预算 ） 链接：国有资本经营收益 是指国有资本经营、转让、清算等形成的财政预算收入，包括国有企业、国有独资公司依法上缴的税后净利润，国有控股、参股企业分配的国有股利以及企业国有产权转让收入和企业清算净收益中国家所得的部分，是政府非税收入的重要组成部分。按照现行企业利润分配体制，除个别企业以外，国有企业目前仍暂不向国家上交利润，企业的国有产权处置收益主要由国有企业按规定自行支配使用。 非税收入的构成 最高层次：利、费、债 中等层次：利、费 最低层次：费 狭义的非税收入（收费收入） 行政（事业）收费 政府基金收入 罚没收入 三、非税收入的主要组成 行政事业性收费 政府基金收入 罚没收入 国有资源收入 特许经营权收入 其他收入 （一）行政事业性收费 1、行政性收费：绝大部分是规费 规费收入：国家机关或团体提供特殊服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费。 （1）按性质分：管理性收费、资源性收费、证照性收费。 （2）按部门归口分为公安、工商、海关、税务等。 2、事业性收费：公共事业部门为社会和居民提供服务时收取的费用，按分类标准有象征性收费、成本性收费、盈利性收费。 关注：“土地财政”问题 概念 产生原因与导致后果 解决办法 1、 “土地财政”概念 “土地财政”指社会媒体将地方财政过分依赖土地出让收入的现象。土地财政收入就是地方政府土地出让收入。 近年来土地出让收入增长快的原因： （1）土地供应规模加大 （2）以“招拍挂”形式提供的商业用地和商品房用地的比重较大 2、产生原因与导致后果 （1）产生原因 现有的分税制财政体制 现有的政绩考核办法：唯GDP （2）导致后果 扭曲了财政收入结构 损害了农民切身利益 推升了房价，加剧了社会矛盾。 3、解决办法 （1）完善分税制财政体制，提高地方财政在税收收入中的比重 （2）发展地方经济，增加地方税源 （3）开征物业税（房地产税），形成地方主体税 （4）修改《预算法》，允许地方适度发行地方债券。 （三）罚没收入 指国家行政机关、司法机关和法律、法规授权机构，依照法律、法规，对公民、法人和其他组织实施处罚时所取得的罚没款和没收物资的变价款 （四）国有资源收入 国家凭借对资源（土地资源、矿产资源）等的所有权获得的收入。 1、土地资源收入：其中土地出让金现已经纳入政府性基金预算管理 2、矿产资源一般收入：如海域使用金收入、场地和矿区使用费收入 3、矿产资源特别收入：其中石油特别收益金已经纳入公共财政预算收入-其他收入进行管理 （五）特许经营权收入 城市出租车经营权、站台冠名权等