会计电算化下的内部控制探讨(共6篇).docVIP

会计电算化下的内部控制探讨(共6篇) 第一篇 一、会计电算化下内部控制存在的问题 （一）管理理念与内容的陈旧对内部控制的影响 在目前情况下，我国多数商业企业虽然构建了一定的内部控制体系，包括一些知名的上市公司在证监会的要求下建立了一套内控机制，但很多时候这些公司的做法只是按照一定内控大纲布置设立内部控制体系。这就如同监管方提供一个模板，商业企业则是按照模板照本宣科的设立出企业的内部控制体系。如此做法下的内部控制体系的内容就会显得与国内先进的理论脱节，甚至是脱离其企业的实际情况。另一个方面的影响则是来着管理层的理念的影响。很多管理处于节约企业管理成本的需要，对内部控制体系仅仅是停留在设置完成阶段，而忽视对其的执行效果以及日后维护效果进行有效的评估和管理。这就造成了相关的管理层对内部控制的理念缺乏深度的理解和认识。这就容易导致企业在日常运行当中对于内控的执行不重视的现象，忽视了磨刀不误砍柴工这样一个内控管理理念。特别是企业在进行电算化管理过程中，由于缺乏深刻的认识，就会对整个会计工作造成不必要的管理失误。 （二）信息安全性差 会计电算化的最大特点之一就是无纸化操作和存储介质的变化上。实施会计电算化后，系统将可以对数据进行集中管理，同时存储的数据也可以不留痕迹的修改和删除，无形之中增加企业的数据风险。商业企业可能存在分散各地的经营点，每个经营点也可能存在数个财务人员（或财务工作相关人员，如收银员、库管员等），虽然每个操作员都有一定的工作权限限制，但基本上都可以浏览与岗位无关的数据，导致分工设置控制发挥不了作用。另外，由于信息安全性得不到保障，又缺乏内部控制的有效监管，势必会出现伪造会计信息等漏洞，为此就会增加企业未来的或有负债等事项的出现的机率。 （三）缺乏风险意识 就我国大多数商业企业而言，管理层对整个市场的风险意识，经营意识以及财务意识的认识都是不到位的。甚至还会出现群体跟进的现象，即一种商业只要企业牵头做起了，势必会引起其他持观察态度的企业跟进该行业。而这些跟进的行业很多时候没有考虑到市场风险的高低，即存在盲目投资的现象。此外，由于企业管理层受到来自自身经历和学识的影响，包括我国整个大的企业环境，都是不注重控制企业的成本风险意识的。这也是造成管理缺乏风险意识的原因所在。 （四）缺乏有效监督机制 对于企业的监督有来自两方面：外部机构的监督和内部机构的监督。外部监督主要是社会和政府的监督，这是企业无法影响的，但是可以积极配合。企业自身能利用的监督来自内部机构，内部监督机构主要是企业组织设定的。很多商业企业并没有真正深入认识内部监督，认为内部监督只是财务检查、货物盘点、工作考评等层面上，而且实际上执行的监督基本上又是只防好人，难防坏人的程度。在实务中，外部监管最后也会归集到内部监管这个内在因素上来，才使得企业的监管有成效。但由于企业的内部控制体系的建设缺乏科学性或企业内部控制的设置其实质上的只是一种应付上级监管部门的审查。这就使得企业得不到有效的监督。 二、加强电算化下企业内部控制的建议 （一）完善内控管理理念和加强会计电算化下的内部控制体系 根据我国商业企业的特点，企业管理层应该根据自身管理需要去构建内部控制制度。通过向权威机构或者高校学习这样的先进内部控制管理理念，并把相关的知识运用到企业整个内部控制的设置和执行以及评估之中。更新和充实已有的内部控制内容。使之并不是因为上级监管部门的要求而设置的，而是企业实实在在的需要设置行之有效的内控制度。具体实施则是从目标着手改变。从总体上讲，会计电算化下的内部控制与传统手工会计下的内部控制具有相同的目标。但是，由于会计处理程序上的差异，会计电算化下的内部控制要求更加严格，控制的内容也更加广泛，方式也具有多样化的特点。会计电算化的差错不再是处理的过程中的错误，数据处理过程中除了软件设计的缺陷外，基本上不会出现错误。由于数据在原始录入系统之后，只有相应权限才可以进行修改删除，因此商业企业内部控制应结合自身业务的特点，针对原始数据的可靠性、录入的准确性和审核的可靠性上制定严格的内部控制制度。同时，由于控制关键点的转变，合理有效的配置岗位人员以及分工也很有必要。 （二）加强系统的应用控制提高安全性 随着信息技术的快速发展，为了适应会计电算化环境下内部控制的要求，保证数据处理传递的完整、准确，企业应加强应用控制，在技术上对各个层次都要采取安全防范措施，建立综合的多层次的安全体系。主要通过会计数据的处理一般也可以由计算机来完成，但是由于不同的子系统处理业务不同，且为了保证会计信息的准确性需要增加一些级别的审核程序。这一部分的控制可以通过处理流程控制、数据修改控制、数据备份和恢复控制、