地方税税收新政策解读00资料.ppt

地方税收新政策解读 广东技术师范学院 周清 近年来税收政策变化的主题 减负 公平税负 节能、环保 十年来税收政策变化历程 2001年颁布实施新的税收征收管理法 2003年颁布实施新的进出口关税条例 2006年取消农业税、开征烟叶税 2006年调整消费税征税范围 2007年统一内外资企业车船税、城镇土地使用税 2008年统一内外资企业所得税、耕地占用税 2008年修订个人所得税法及条例 2009年合并房产税与城市房地产税 2009年增值税转型 2009年实施新的营业税、消费税 2010年将外资企业和个人纳入城建税、教育费附加 2011年征收《地方教育附加》 2011年通过《车船税法》 地方税收政策变化的主要税种 1　营业税新政策 纳税人 　　在境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人 。 扣缴义务人★ 境外的单位或个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 变化2：删除了很多原细则中应税行为关于扣缴义务人的规定，可能会予以重新明确。 注：境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务（包括国际间通话服务、移动电话国际漫游服务、移动电话国际互联网服务、国际间短信互通服务、国际间彩信互通服务），不属于营业税征税范围，不征收营业税。 关于国际运输劳务免征营业税的通知(财税[2010]8号) 自2010年1月1日起，境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。 国际运输劳务是指：　　1．在境内载运旅客或者货物出境。　　2．在境外载运旅客或者货物入境。　　3．在境外发生载运旅客或者货物的行为。 2010年1月1日至文到之日已征的应予免征的营业税额在纳税人以后的应纳营业税额中抵减或予以退税。 营业额的确定 提供应税劳务收取的全部价款和价外费用 特殊情形： 将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。注意:如将工程分包给个人的，总包方对此部分分包工程不能在工程营业额中扣减。允许扣减时必须提供该分包单位开具的工程发票。 营业额的确定 设备的问题 新法：除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 旧规定：建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值。 装饰劳务：纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。（财税[2006]114号） 变化3：设备价款的税务处理 外币折算 纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。 纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。 变化4：删除了金融保险企业折合率的例外. 原法：金融保险企业营业额的人民币折合率为上年度决算报表确定的汇率。 视同发生应税行为 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； 单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为。 变化5：新增了土地使用权的无偿赠送以及个人将不动产无偿赠送的视同销售行为。 特例：个人无偿赠与不动产、土地使用权，下列情形免税：1、离婚财产分割；2、无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；3、无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；4、房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。（财税[2009]111号） 下列混合销售行为，应分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： 提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； 财政部、国家税务总局规定的其他情形。 其他的混合销售行为，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。 变化6：增加了特殊混合销售行为的处理。 纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。 本公告自2011年5月1日起施行。 纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，