第七章税收制度分析.ppt

三、现行财产税 财产税，是对纳税人拥有或支配的应税财产就其数量或价值额征收的一类税收的总称。 财产税在我国的香港地区称为物业税。 财产税不是单一的税种名称，而是一个税收体系。 财产税可分为两大类： 一类是对财产的所有者或者占有者课税，包括一般财产税和个别财产税； 另一类是对财产的转移课税，主要是遗产税、继承税和赠与税。 我国现行的具有对财产课税性质的税种有房产税、城镇土地使用税、耕地占用税等。 三、现行财产税 资源课税与财产课税 1.定义 定义 对纳税人拥有或支配的应税财产就其数量或价值额征收的一类税收的总称 三、现行财产税 资源课税与财产课税 3.我国当前的财产税的特征 ① 财产税收入比重偏低，限制了其应有功能的发挥。 ② 财产课税制度设计不尽规范、计税依据、税额标准不够科学。 ③ 征税范围较小，税基偏窄 ④ 内外税制不统一 ⑤ 税制改革相对滞后，与经济发展脱节 三、现行财产税 资源课税与财产课税 4.我国财产税改革的方向 整合税种、统一名称、统一内外税制，扩大征收范围，建立既符合ＷＴＯ原则，又适合我国国情的大财产税制。 现行财产税 资源课税与财产课税 5.改革的主要内容 ②拓宽税基，扩大财产税的调节范围 ①统一名称，整合税种 ③可以考虑适度分权 ④提高财产税的比重，充分发挥财产税的功能 第四节 国际税收 一、国际税收的概念及特点 二、税收管辖权与国际重复征税 三、国际税收协定 一、国际税收的概念及其特点 （一）国际税收的概念 （二）国际税收的特点 （一）国际税收的概念 国际税收：是指涉及两个或两个以上的国家财税利益的税收活动。 它反映着各自国家政府对跨国纳税人行使征税权利而形成的国家之间的税收分配关系。国际税收涉及的问题主要是在所得税和财产税课征上所发生的国家之间的权益关系。 1.国际税收是一种税收活动，不能脱离国家而独立存在。 2.国际税收是涉及国家间财权利益的有特定含义的税收活动。 3.国际税收的本质是国家与国家之间的税收分配关系。 举例来说，某A国人(简称A-1)在B国从事经营且有所得C，A、B两国共同对A-1的C所得提出征税要求，形成两重征纳关系，但在C一定的情况下，两重征纳互相制约，反映的是两国谁多征谁少征的分配关系，这是国际税收的本质内涵。 国 际 税 收 （二）国际税收的特点 国际税收虽然在总体上也体现税收的一般性质，但又具有自身的特殊性。 1.国际税收与国家税收：国际税收以国家税收为基础，二者都是凭借国家政治权利进行的一种分配行为。 但二者又有区别：1）国际税收反映的是国家之间的税收分配关系；而国家税收反映的是国家与其纳税人之间的税收分配关系； 2）二者涉及到的法律关系不同； 3）国际税收制度也不像各国的国内税收制度具有独立的税种、纳税人和课税对象。 2.国际税收与涉外税收 国际税收是各国涉外税收在国际关系上的反映，国际税收在协调各国涉外税收制度方面所形成的国际惯例和税收协定等法律规范，已成为各国制定和完善其涉外税收制度的一般准则。但二者也有区别：国际税收立足国际间的国与国的税收分配关系；涉外税收立足于国内，处理本国政府的对外征税问题，体现的是该国的对外经济关系。 二、税收管辖权与国际重复征税 （一）税收管辖权 （二）国际重复征税 税收管辖权实际上指的是国家在征税方面所拥有的权力，具体来说，指的是一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税和征多少税。 税收管辖权及其交叉或冲突 （一）税收管辖权 1．地域管辖权，又称收入来源地管辖权，即国家对来源于该国境内的全部所得以及存在于本国领土范围内的财产行使征税权力，而不考虑取得所得收入者和财产所有者是否为该国的居民或公民。 2．居民管辖权，也称居住管辖权，即国家对该国居民(包括自然人和法人)的世界范围的所得和财产行使征税权力，而不考虑该纳税居民的所得是来源于国内还是国外。 3．公民或国籍管辖权，即国家对具有本国国籍的公民在世界范围的全部所得和财产行使征税权力，而不考虑该公民是否为本国居民。 两类不同性质的税收管辖权： 税收管辖权及其交叉或冲突 1．按属地原则确立的税收管辖权，称为地 域税收管辖权或收入来源地税收管辖权。 2．按照属人原则确立的税收管辖权，分为 公民税收管辖权和居民税收管辖权。 两类不同性质的税收管辖权： 税收管辖权及其交叉或冲突 1．居民税收管辖权与地域税收管辖权的交 叉 2．公民税收管辖权与地域税收管辖权的交 叉 3．居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲 突 （二）国际重复征税 1.国际重复征税产生的原因 2.国际重复征税的免除方法 1.国际重复征税产生的原因 国际重复征税主要是由于国际经济领域中各国的税收管辖权重叠行