申报表讲解详解.docVIP

高新区国税局增值税纳税申报表讲解 一、增加了附列资料和名词 ●“应税服务”：指部分现代服务业和货物运输业，2014年1月1日起，铁路运输服务和邮政业服务纳入试点。 ● 《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）； 该表只有有形动产融资租赁业务实行差额征税的，需填报，其他一般纳税人不填。我局企业暂时没有该业务，今年1月1日营改增范围扩大，增加了一些差额征税项目。实行差额征税需到税务机关备案。 ●“应税服务扣除项目”，是指纳税人从事有形动产融资租赁服务，允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。 文化事业建设费申报表适用税率17%的税率 (1)货物及加工修理修配劳务， (2)提供有形动产租赁服务，其中有形动产融资租赁服务实行差额征税； 2、销售货物为13%的税率，有图书报纸粮油自来水暖气等等，不一一列举。 3、提供交通运输业服务，包括铁路运输服务，税率为11%。 4、提供部分现代服务业服务，邮政业服务，税率为6%。 包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务，邮政业服务。 5、适用税率为0的项目，包括： 外贸出口企业出口货物 境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务出口。 三、2种计税方法：“一般计税方法“简易计税方法”一般计税方法指按“应纳税额＝销项税额-进项税额”公式的征税方法。 （1）全部应纳税额＝全部货物劳务服务销项税额—全部货物劳务服务进项税额 （2）一般货物劳务应纳税额＝全部应纳税额×（一般货物劳务销项税额÷全部销项税额）---货物劳务销项税额的比例 （3）应税服务应纳税额＝全部应纳税额×（应税服务销项税额÷全部销项税额）--应税服务销项税额的比例 【例】：兼有货物劳务及应税服务的纳税人，2013年8月，货物不含税销售额1000，检验检测不含税收入200万元，均开具增值税专用发票；当月外购货物取得增值税专用发票注明增值税150万元。 全部应纳增值税＝1000×17％＋200×6％－150＝32（万元） 应税服务销项税额比例＝12÷（170＋12）＝6.59％ 应税货物销项税额比例=170÷（170＋12）＝93.41% 应税服务应纳增值税＝32×6.59％＝2.11（万元） 应税货物应纳增值税＝32×93.41%＝29.89（万元） 2 、“简易计税方法”指按“应纳税额＝销售额×征收率”公式计算的征税方法。 征收率 征收率2013年8月含税销售额为103万元，在计算时换算成不含税销售额，即103÷（1+3%）=100万元，则应纳增值税额为100×3%=3元。和原营业税计税方法的区别：原营业税应纳税额=103（含税）×3%=3.09万元 （2）一般纳税人药品经营企业销售生物制品。 （3）一般纳税人提供的公共交通运输服务。 （4）一般纳税人2013年8月1日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（出租机器设备，出租运输工具等） ● 按照征收率 一般纳税人销售自己使用过固定资产； 如果销售的固定资产购入时属于税法规定允许抵扣进项税额，却因没有取得进项发票或其他原因而未抵扣的，属于自动放弃抵扣权，销售时按照适用税率计税 还有征收率“税控增值税专用发票”：1．增值税防伪税控系统开具的防伪税控《增值税专用发票》； 2货物运输业增值税专用发票税控系统开具的《货物运输业增值税专用发票》； 3机动车销售统一发票税控系统开具的税控《机动车销售统一发票》。 增值税申报表（适用于增值税一般纳税人）“即征即退货物及劳务和应税服务”列：反映纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物劳务和应税服务的征（退）税数据。货物及劳务应税服务“一般货物及劳务和应税服务”列：反映除享受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税服务的征（免）税数据。 “一般货物及劳务和应税服务”“本年累计”列：除第13栏、18栏“实际抵扣税额”、20、25、32、36、38栏外，其他各栏次，均按适用税率征税销售额”：反映增值税的检查调整的销售额包含视同销售和价外费用的销售额 ● 逻辑关系：第1栏=第2、3、4栏次之和，应税服务销售没有栏次体现，如果有，则填在第1栏里； ● 视同销售纳税检查调整的销售额”： 享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物及劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物及劳务和应税服务”列。 本栏“本月数”＝《附（一）》第7列第1至5行之和。 纳税检查应补缴的税额第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：第16栏“本月数”≤《附（一）第8列第1至5行之和+《附（二）》第19栏。 （3）实际入库的税额第37栏“本期