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第三章　税收原则 第一节 税收原则主要观点阐述 一、什么是税收原则 二、税收原则的提出：中西方观点 三、现代税收原则的内容：综合观点 一、税收原则概念 税收原则是政府在设计税收制度、实施税法过程中所应遵循的基本指导思想，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。 二、西方税收原则 亚当·斯密税收四原则 对税收原则最早、最系统的阐述，它体现了资本主义上升时期经济自由发展、国家不干预或少干预的客观要求。 （三）中国古代近代的税收原则 搞好生产和轻赋税是富民的两个条件，主张轻税政策。 ——孟子（战国） “治国必先富民” ；“府不积货，藏于民也”；“相地而衰征”； ——《管子》（战国至西汉） “开源节流论”和“节用裕民论” ——荀子（战国末年） 体现了税收与经济的辩证关系，经济决定税收，税收影响经济。 “量出制入” ——杨炎（唐代） “量入为出” ——陆贽 “征敛有其艺”、“取才有义”、“取之有度” ——丘浚（明代） （四）现代西方税收原则：综合观点 公平原则 1. 公平的含义 横向公平指的是对于同等的人给予同等征税待遇； 纵向公平指的是对于不同等的人给予不同等征税待遇。 客观说公平原则中收入界定中存在的问题 B.经济效率原则 超额负担最小 （社会福利损失最小） 消费者剩余 生产者剩余 生产者剩余（producer surplus）， 生产者剩余等于厂商生产一种产品的总利润加上补偿给要素所有者超出和低于他们所要求的最小收益的数量。从几何的角度看，它等于价格曲线之下、供给曲线之上的区域。 马歇尔的税收超额负担理论分析 S=1/2(T*△Q) 该公式中，T为单位产品的税额，ΔQ为因价格变动而引起的需求量的变动额。如果用r来替代需求曲线的斜率T/ △Q ，则上式可改写为 S=T2/2r 超额负担故事之一：阿姆斯特丹建筑 阿姆斯特丹位于荷兰西海岸，是填海造陆的产物，高度低于海平面，300多条运河将城市分割成棋盘状，因此，相对于威尼斯，它又有北方水城的别称。运河的水位几乎与街面持平，一艘艘小巧玲珑的船屋泊于岸边。 房屋税的超额负担 荷兰政府征收房屋税以门面大小为依据，因此大家都把门开小，窗户开大。门是大家进出的通道，把门开小无形中给生活带来了很大的不方便。税收改变人们的行为，给生活带来不便，这种不便就是超额负担。 故事之二：窗户税 18世纪英国政府开征“窗户税”。即按照窗户大小征税，当时纳税人为逃避此税而采取了将窗户用砖堵死的办法。结果纳税人因堵死窗户而牺牲了光照、通风等舒适感，政府则因为纳税人堵死了窗户而征不到税收，窗户税形同虚设，所以此税开征不久后就废止了。 本章内容总结 本章结束 练练 税收原则是政府在设计税收制度、实施税法过程中所应遵循的（ ），也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的（ ）。 我国的孟子认为搞好生产和（ ）是富民的两个条件。 存在于19世纪以前的西方古代税收原则最具有代表性的有英国政治经济学家的创始人（ ），德国官房学派的代表（ ）和英国古典政治经济学派代表人物（ ）。 威廉·配第在最著名的代表作《赋税论》和《政治算术》中，第一次提出了税收原则理论，他当时称之为（ ），是围绕（ ）这一基本观点论述的。提出公平、简便、节省三条标准。 亚当·斯密提出了著名的税收四原则，即（ ）、（ ）、（ ）和（ ）。 始于19世纪的西方近代税收原则，最具代表性的有瑞士经济学家（ ）和德国新历史学派的代表（ ）的税收原则。 西斯蒙第认为税收不可侵及（ ）和（ ），不可以（ ）为课税依据，不可驱使财富流向（ ）。 瓦格纳将税收原则分为四大项九小点，四大项是（ ）、（ ）、( )和税务行政原则，被认为是税收原则理论的集大成者。 始于20世纪以来的税收原则，当代西方学者在前人提出的税收原则基础上，围绕着税收占现代经济生活中的职能作用来立论，并据此提出了当代税收的最高三原则，即（ ）、（ ）和（ ）原则。 支付能力客