第一章审计概述讲解.pptVIP

什么是审计？ “审计”是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 美国会计学会1973年的《基本审计概念说明》： 审计含义的要点 审计的定义可以从审计主体、审计对象、审计依据、审计目标、审计报告和审计本质六个方面具体说明如下： 1.审计主体是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂。本部分内容见教材第三章和第四章。 2.审计对象是“经济活动与经济事项认定”，认定的定义和分类见教材第五章第二节。 审计含义的要点 3.审计依据是“既定标准”。如果从2013年《审计》教材看，根据第五章第一节的财务报表审计总体目标与审计工作前提，或者根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第六条，这里的“既定标准”即为“适用的财务报告编制基础”。与此同时，实践工作中的会计工作与审计工作的关联也是这个“既定标准”。企业会计工作是会计人员遵循“既定标准”对“交易的记录与报表的编制”，审计工作是审计人员遵循审计准则的要求参照“既定标准” 对“经济活动与经济事项认定”进行再认定的过程。 4.审计目标是审计人员对“经济活动与经济事项认定”与“既定标准”的符合程度进行判断，根据判断具体情况获取审计证据，形成审计意见。如何获取审计证据请见教材第七章第二节。 审计含义的要点 5.审计报告就是审计人员把审计结果传递给有关财务报表使用者，审计报告的定义、作用和基本要素见教材第二十三章。 6.审计本质是一个系统化的过程。这里的“系统化”体现在注册会计师风险评估与风险应对过程中。注册会计师根据现代风险导向审计测试流程的要求（具体请见教材第十一章和第十二章），不断识别、评估和应对审计风险，并将这一工作贯彻在审计全过程。 第三节 注册会计师审计的种类 二、注册会计师审计的种类 （一）财务报表审计 对财务报表是否按照适当的财务报告编制基础编制发表审计意见。财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及财务报表附注。 规定的标准通常是会计准则和会计制度。也可能是计税基础、收付实现制基础或监管机构的报告要求。 （二）经营审计 为评价被审计单位经营活动的效率和效果而对其经营程序和方法进行的审计。像是管理咨询。 （三）合规性审计 确定被审计单位是否遵循了特定的法律、法规、程序或规则，或者是否遵守将影响经营或报告的合同的要求。 二、注册会计师审计的种类 补充：财务报表审计方法的演进 注册会计师为了实现审计目标，一直随着 审计环境的变化调整着审计方法。审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而做出的调整。 财务报表审计方法的演进阶段 补充：财务报表审计方法的演进 （一）账项基础审计 账项基础审计又称详细审计。 围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程来进行。 随着审计工作量的增加，开始采用审计抽样，但盲目、随意。 花费大量的时间进行检查、核对、加总和重新计算。约3/4的时间花费在合计和过账上。 由于企业规模日益扩大，审计工作量迅速增大，审计技术日益复杂，详细审计难以实施。 在审计实践中，注册会计师逐渐发现内部控制的可靠性对审计工作具有非常重要的意义： 当内部控制设计合理且执行有效时，通常表明财务报表具有较高的可靠性； 当内部控制设计不合理，或没有得到有效执行时，通常表明财务报表不具有可靠性。 （二）制度基础审计 注册会计师开始将审计视角转向会计信息赖以生成的内部控制，从而将内部控制与抽样审计结合起来，使审计抽样有了依据，不再盲目，减少了随意性。 企业规模的扩大、统计抽样技术的应用以及内部控制在企业的普及，推进了制度基础审计的产生和发展。 （二）制度基础审计 注册会计师必须从更高层次，综合考虑企业的环境和面临的经营风险，把握企业面临的各方面情况。 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对。 （三）风险导向审计 （三）风险导向审计 风险导向审计的路径是依据审计风险模型进行分析。 原审计风险模型：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险现审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。 【例题2?单选题】 以下说法中，( )是对制度基础审计的最恰当概括。 A.以会计制度为基础围绕账表进行的审计 B.以内部控制测试和评价为基础的审计 C.以了解被审计单位及其环境为基础的审计 D.以计算机辅助审