初级会计第一讲祥解.ppt

例 题1-3-3 交易性金融资产 2010年3月25日，A公司宣告2009年度利润分配方案，每股分派现金股利0．30元，并于2010年5月20日发放。华联实业股份有限公司持有A公司股票50000股。 （1）2010年3月25日，A公司宣告分派现金股利。 应收现金股利=50000×0．30=15000（元） 借：应收股利 15000 贷：投资收益 15000 （2）2010年5月20日，收到A公司派发的现金股利。 借：银行存款 15000 贷：应收股利 15000 四、交易性金融资产的期末计量 交易性金融资产的价值应按资产负债表日的公允价值反映，公允价值的变动计入当期损益。 单独设置“公允价值变动损益”科目 利润表单独设置“公允价值变动损益”报告项目 资产负债表日公允价值变动的账务处理 1、公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2、公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 五、交易性金融资产的处置（如出售） 交易性金融资产的处置损益 =处置交易性金融资产实际收到的价款 -所处置交易性金融资产账面余额 -已计入应收项目但尚未收回的现金股 利或债券利息 同时：将交易性金融资产持有期间已确认的公允价值变动净损益转入投资收益 出售的账务处理 出售时： 借：银行存款等 贷：交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动（或借记） 投资收益 （差额，或借记） 同时： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或：借：投资收益 贷：公允价值变动损益 例 题1-3-4 交易性金融资产/债券 2010年1月1日，D公司以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产，另支付相关税费1.5万元;该债券票面金额为400万元,每半年付息一次,年利率为4%;7月1日,企业收到利息8万元;8月20日,企业以405万元的价格出售该投资.假定不考虑其他相关税费.该企业出售该投资确认的投资收益为( )万元。 A、-14.5 B、-13 C、1.5 D、-5 例 题1-3-5 交易性金融资产/债券 甲公司2010年7月1日购入乙公司2010年1月1日发行的债券,支付价款2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元),另支付交易费用20万元。该债券面值为2000万元,票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次, 甲公司将其划分为交易性金融资产。2010年12月31日该交易性金融资产的公允价值为2100万元，则甲公司2010年度因该项交易性金融资产而影响利润的金额为（ ）。 A、 25 B、60 C、65 D、80 例 题1-3-6 交易性金融资产 甲公司将其持有的交易性金融资产全部，售价为3 000万元；前该金融资产的账面价值为2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（? ? ）万元。A.200? ??B.-200? ?C.500? ?D.-500（2011年考题） 答案：C  下列各项中，关于交易性金额资产表述不正确的是（ ）（2012年）A.取得交易性金额资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益 【答案】C【解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入应收利息科目，不死计入当期损益，选项C错误。 例 题1-3-7 交易性金融资产 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 4.应收票据贴现 对于票据贴现，企业通常应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面价值，贷记“应收票据”目。 【解释】考生只要清楚贴现息计入财务