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新工会会计制度讲座 提 纲 新工会会计制度修订过程及其颁布的现实意义 新工会会计制度主要变化 新工会会计制度的基本内容 会计报表 工会新旧会计制度衔接 一、新工会会计制度修订过程及其颁布的现实意义 (一)新工会会计制度修订过程 2008年启动，财政部、中华全国总工会共同研究确定将工会会计制度列入国家统一会计制度体系 2009年4月7日，财政部发布新《工会会计制度》（征求意见稿），广泛征求意见 2009年5月31日，财政部正式发布新《工会会计制度》和《工会新旧会计制度有关衔接问题的规定》，2010年1月1日起实施 2009年7月10日，财政部、中华全国总工会联合下发《关于贯彻实施新《工会会计制度》准备工作的通知》 一、新工会会计制度修订过程及其颁布的现实意义 （二）颁布的现实意义 1．有利于提升工会会计的法律地位和权威性。 国家于1985年颁布并分别于1993年和1999年修订了《会计法》，明确规定各级财政部门主管会计工作，国家实行统一的会计制度，由国务院财政部门制定并公布。新工会会计制度是是贯彻会计法的规定，以政府规章的形式规范工会会计核算，把工会会计纳入国家会计法制体系，使工会会计制度具有国家标准。 一、新工会会计制度修订过程及其颁布的现实意义 2．新制度扩大了工会会计的社会影响。 工会实行经费独立原则，其经费主要来源于计提的工会经费，工会的财务、会计、审计和资产管理与监督的规章制度由全总制订，并在工会组织系统内部实行，工会财务会计具有内向性。新制度按照国家会计法、会计准则等法律规章进行了科学规范和制度化完善，并以国家财政规章的形式发布实施，提高了工会会计信息质量和透明度，提升了它在社会经济生活领域中的知名度和影响力，有利于工会内外财务人员学习交流。 一、新工会会计制度修订过程及其颁布的现实意义 3．新制度规范了工会会计行为。 现行工会会计制度执行十一年，会计核算和规范在有些方面已不适合客观形势发展需要，例如的财政补助资金不作收入，非本级的经费如拨缴经费收入和上解经费支出有虚收虚支现象，收入核算不适应财政统一划拔、税务代收、缴纳建会筹备金的客观要求，支出核算未反映工会重点工作的变化和履行工会职责情况（突出维权职能），以及与财政预算口径不相符（按行政行为划分支出大类）、资本性支出与费用性支出无区分（专项支出），会计报表与财政部门制订的会计规范（资产负债表含收支、报表分县以上和基层）不一致等。 一、新工会会计制度修订过程及其颁布的现实意义 4．适应了财政预算制度改革要求。 预算收支科目和编制内容细化，按支出功能分类，大类科目下设款、项、目级明细科目，如人员支出和公用支出进一步充实细化为工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助；进一步细化为办公费、差旅费、邮电费、租赁费、水电费等款级科目。扩大国库集中支付，实行政府采购，规范公务员津补贴等。新制度在结算管理核算上（增加“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”）行政支出和资本性支出反映了财政预算改革内容。 一、新工会会计制度修订过程及其颁布的现实意义 5．发挥了工会财务服务工会大局的作用。 我国经济和社会建设快速发展，工会组织协调劳动关系、维护职工权益的任务日益繁重。全总提出了走中国特色社会主义工会道路，突出维护职能。工会财务“改革工会经费收缴体制、委托税务代收工会经费、财政统一划拨预算管理单位工会经费、未建会社会组织缴纳建会筹备金” 的政策（一改三策）出台。党和政府对工会工作的支持力度加大，财政补助工会用于送温暖、困难职工帮扶、工会活动阵地建设等方面的资金日益增多。新制度要适应了这些变化。 二、新工会会计制度主要变化 增加国库集中收付、工资和津贴补贴、政府收支分类等有关内容 增加税务代收、财政划拨工会经费和建会筹备金的会计处理；以归属于本级工会的金额确认“拨缴经费收入” 突出工会维护职工权益的职能，增设“维权支出”一级科目 工会取得的财政拨款和其他政府补助逐年递增，原先有些工会将政府补助作为代管经费、“账外循环”，新制度要求工会将收到的政府补助及发生的相关支出全部纳入账内核算和报告 改进会计报表格式，取消了原资产负债表中的收入、支出项目 新工会会计制度主要变化—— 资产类科目 货币资金 取消“经费集中户存款”一级科目，在“银行存款”科目内单独设置二级科目 不表示取消现有的经费集中户存款银行账户 新工会会计制度主要变化—— 负债类科目 新工会会计制度主要变化—— 净资产类科目 新工会会计制度主要变化—— 收入类科目 新工会会计制度主要变化 —— 支出类科目 新工会会计制度主要变化（分类） 1、增加的新科目 ——零余额账户用款额度、财政应返还额度——财政直接支付、财政授权支付、应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津补贴、应付其他个人收入、在建