企业所得税计算分析.pptVIP

【答案及解析】 确定计算业务招待费的扣除限额的基数=3000+400+600=4000（万元） 　　转让商标所有权收入、接受捐赠收入、债务重组收益均属于营业外收入范畴，不能作为计算业务招待费扣除限额的基数。 　　第一，标准的计算，为发生额的60%：30×60%=18（万元）； 　　第二，限度的计算：4000×5‰=20（万元）。 　　两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是18万元。 （6）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 【计算题】 2012年某居民企业实现商品销售收入2000万元，接受捐赠收入100万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。当年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计多少万元。 答案： 　1、业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰； 可扣除业务招待费=2000×5‰=10（万元）＜30×60%=18（万元）； 2、广告费和业务宣传费不得超过当年销售（营业）收入的15%。可扣除广告费、业务宣传费=2000×15%=300（万元）＜240+80=320（万元）；合计可扣除10+300=310（万元）。 （7）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 　　 这里所说的公益救济性捐赠，必须符合对象和渠道两个条件。 　　（1）对象条件——列举的公益事业 　　（2）渠道条件——县级以上人民政府及其部门或公益性的社会团体。 　　企业进行公益性捐赠的支出，由公益性社会团体和县以上政府开具公益性捐赠票据。 　　纳税人直接向受赠人的捐赠，计算应纳税所得额时不得扣除，应作纳税调整。 【计算题】 某企业按照政府统一会计制度计算出利 润总额300万元，当年直接给受灾灾 民发放的慰问金10万元，通过政府机 关对受灾地区捐赠30万元，其当年捐 赠的调整金额是多少？ 答案：可在所得税前列支的公益救济性捐赠限额为：300X12%=36万元 捐赠调增额=10万元 　【答案及解析】 　　关于2006年的亏损，要用2007至2011年的所得弥补，尽管其间2008年亏损，也要占用5年抵亏期的一个抵扣年度，且先亏先补，2008年的亏损需在2006年的亏损问题解决之后才能考虑。到了2011年，2006年的亏损未弥补完但已到5年抵亏期满，还有10万元亏损不得在所得税前弥补； 　　2008年之后的2009年至2011年之间的所得，已被用于弥补2006年的亏损，2008年的亏损只能用2012年所得弥补，在弥补2008年亏损后，2012年还有所得60-20=40（万元），要计算纳税，应纳税额=40×25%=10（万元）。 课堂练习（间接法） 某居民企业当年实现利润总额为500万元。税务机关经过检查发现该企业当年有以下几项支出均已列支： （1）支付职工工资总额40万元，该公司职工50人； （2）提取职工工会、福利、教育三项经费共8万元； （3）赞助明星演唱会10万元； （4）国库券利息收入15万元； 计算该公司当年应交企业所得税。 课堂练习 答案： （1）企业发生的合理工资支出40万元，准予扣除。 （2）三项经费的限额=40×18.5%=7.4（万元） 因为实际提取了8万元，因此需要纳税调增 8—7.4=0.6（万元） （3）赞助支出10万元不能税前扣除，因此需要纳税调增 （4）国库券利息收入15万元是免税收入，因此需要纳税调减 应纳税所得额=500+0.6+10—15 =495.6（万元） 应交企业所得税=495.6*25%=123.9（万元） 课堂练习（直接法） 某市生产企业为增值税一般纳税人，2009年度发生相关业务如下： （1）销售产品取得不含税销售额6000万元； （2）应扣除的销售成本2000万元； （3）缴纳增值税400万元，城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加50万元； （4）发生销售费用400万元，管理费用600万元； （5）赞助支出10万元，被环保部门罚款支出5万元 （6）2007年度、2008年度经税务机关确认的亏损额分别为160万元和140万元。 要求：计算2009年度应纳多少企业所得税。 答案： .（1）弥补亏损前应纳税所得额=6000－2000－50－400－600=2950(万元) （2）2007年度、2008年度亏损额可以进行弥补。 （3）2009年应纳税所得额=2950－（160+140）=2650（万元） （4）2009年应纳所得税额=2650ⅹ25%=662.5（万元） 作