企业集团财务控制解读.ppt

第7章 企业集团财务控制 学习目标 理解企业集团财务控制的意义和内容 理解企业集团全面预算管理的程序 掌握企业集团全面预算管理的模式 理解企业集团业绩评价的概念与作用 掌握企业集团责任中心的业绩评价方法 掌握企业集团综合业绩评价的财务模式和平衡模式 7.1企业集团财务控制概述 7.1.1企业集团财务控制的意义 控制子公司经营者的道德风险和逆向选择 有助于企业集团实施战略管理，完成战略目标 7.1.2企业集团财务控制的内容 企业集团财务控制是指企业集团的母公司根据集团内部规章、预算对实际运行结果加以衡量比较，然后采取纠正措施，以取得更接近于目标的结果。 7.1企业集团财务控制概述 按照财务活动分类 投资控制 融资控制 资产控制 利润分配控制 按照控制循环分类 事前控制：预算编制、组织结构、授权控制 事中控制：内部结算中心、预算执行控制 事后控制：内部审计、业绩评价控制 7.1企业集团财务控制概述 7.1.3企业集团财务控制的重点 预算控制：事先预算、事中监督、事后分析 业绩评价：对预算完成情况的考核评价，其内容必须与预算编制的内容相适应，以预算执行主体为考评主体，以预算目标为核心，通过比较预算执行结果与预算目标，确定其差异，分析差异产生的原因，据以评价各责任主体的工作业绩，按照奖惩制度将其与各责任人的利益挂钩，从而影响其未来的行为决策，并在此基础上调整下期预算。 7.2企业集团预算控制 7.2.1全面预算概述 预算的概念与内容 预算是在预测的基础上，为了实现特定目标，以一定的方式，对企业未来的生产经营活动所作的数量说明。 企业预算的特点：预算是包括财务预算在内的全面预算；预算可以用价值形式反映，也可以用其他数量形式反映；预算应该有明确的目标；预算以预测为前提。 企业全面预算包括经营预算、财务预算和资本支出预算三大部分。 7.2企业集团预算控制 7.2企业集团预算控制 企业集团全面预算管理程序 预算的编制 预算的执行与控制 预算的考评与激励 7.2企业集团预算控制 7.2.2企业集团全面预算管理模式（四种） 以利润为核心的全面预算管理模式 预算管理体系构成：利润预算的确定是关键 编制利润预算的关键就是合理确定预算利润数 确定预算利润应遵循的原则 预算利润应当有战略性 预算利润应当有可行性 预算利润应当有科学性 预算利润应当有统一性 7.2企业集团预算控制 编制预算的程序 母公司确定各子公司的利润预算数并下达给子公司 子公司与母公司就母公司初拟的目标利润进行协商 子公司根据母公司正式下达各子公司的年度利润指标编制预算 母公司汇总各子公司的预算编制集团公司预算 简要评价 优点：间接管理方式；明确工作目标；增强集团综合盈利能力 缺点：可能引发短期行为；冒险行为；虚假行为 7.2企业集团预算控制 以成本为核心的全面预算管理模式 模式含义 就是要以成本目标的控制为预算编制和管理的核心内容，预算编制以成本预算为起点，预算控制以成本控制为主轴，预算考评以成本为主要考评指标的预算管理模式。 预算编制的一般程序 设定目标成本：两种方式 分解落实目标成本：三种方法 实现目标成本：五项工作 7.2企业集团预算控制 简要评价 优点：有利于促使企业集团采取先进的成本管理办法，不断降低成本，提高盈利水平；有利于企业集团采取低成本扩张战略，扩大市场占有率，提高企业集团成长速度。 缺点：可能导致企业集团只顾降低成本，忽略新产品开发；可能导致企业集团只顾降低成本，忽略产品质量。 以现金流量为核心的全面预算管理模式 以销售为核心的全面预算管理模式 7.3企业集团业绩评价 7.3.1业绩评价概述 业绩评价的概念 业绩评价指根据企业所处社会经济环境的变化，依据业绩评价的原则，按照企业目标设计相应的评价指标体系，根据特定的评价标准，采用特定的评价方法，对企业一定经营期间的价值实现程度做出客观、公正和准确的综合判断，并出具评价报告的企业管理活动。 包括社会经济环境、评价主体、评价客体、评价原则、评价指标、评价标准、评价方法、评价报告等。 7.3企业集团业绩评价 业绩评价的作用 在战略规划中量化企业目标 在战略实施中把握企业战略 构架与战略相适应的激励机制 7.3.2责任中心业绩评价 责任中心是指企业内部的成本、利润、投资发生单位，这些内部单位要完成特定的职责，其责任人被赋予一定的权力对该责任区域进行有效的控制。 根据不同责任中心的控制范围和责任对象的特点，责任中心分为成本中心、利润中心和投资中心。 7.3企业集团业绩评价 成本中心的业绩评价 概念：成本中心是责任人只对其责任区域内发生的成本负责的一种责任中心，在企业内属于基层的责任中心。成本中心是成本发生的单位，一般没有收入，或仅有无规律的少量收入，其责任人可以对成本的发生进行控制，但不能控制收入与投资。因此，成