中外商业银行财务管理若干理论及其实务问题对比的研究.pdf

摘要 摘要 由于世界经济的市场化、金融化、虚拟化进一步扩大，导致了全球金融 的改革、创新。我国商业银行要想在这样的环境中发展的更快更好就必须通 过建立新的财务管理模式，树立新的财务管理理念，打造新的财务管理体系 来提高银行竞争力。由于我国商业银行财务管理理论及实务的若干方面都比 外国商业银行特别是西方商业银行起步晚发展慢，所以为了尽快适应现代金 融企业市场竞争的需求，我们可以先通过与外国商业银行在财务管理若干重 要理论及实务方面的对比中找到差异，再建立在自己国情的基础上对差异进 行分析，一方面要充分看到外国商业银行完善的财务管理体系、科学的财务 管理方法和先进的财务管理手段，另一方面也不要盲从，结合我国实际情况， 集中精力重点改革薄弱环节，确保财务管理职能的实现；最后提出提高我国 商业银行财务管理质量的对策，使我国商业银行走具有我国特色的财务管理 道路。 一、文章的主要内容和观点 ‘ 本文分为五章，基本行文思路是：提出问题、分析问题、解决问题。第 一章为绪论，是全文的引子；第二章为理论铺垫，主要阐述了商业银行财务 管理的主要内容和特点；第三章是本文的核心章节，即中外商业银行财务管 理若干重要理论及实务问题的对比，该章是为后文分析和解决问题埋下伏笔； 第四章作为第三章的延伸，找出了我国商业银行财务管理中存在的主要问题； 最后一章是精髓，即提出了提高我国商业银行财务管理质量的对策。 第一章绪论分为四节，首先勾勒出当前金融业的大环境，介绍了我国商 业银行发展壮大的外部条件，其次阐明本文的研究意义和研究方法，接着清 晰的展现了文章的框架图，最后进行文献综述。 第二章主要介绍了商业银行财务管理的主要内容和特点。首先介绍商业 银行财务管理的五大内容，包括：商业银行的资金融通、商业银行的资产和 中外商业银行财务管理若干理论及实务问题对比研究 负债管理、商业银行的内部控制、商业银行的信息披露和商业银行的收益分 配。其次介绍商业银行财务管理的五个特点，分别为：(1)财务管理的重点 是进行风险管理；(2)不仅有表内业务的财务管理，还存表外业务的财务管理； (3)资金预算的复杂性；(4)财务评价的重点是财务状况，而财务评价指标 体系与一般企业有所差异；(5)商业银行的财务关系极其复杂，对银行财务工 作者提出了更大的挑战。之所以要进行该章的论述，主要是因为这样能使商 业银行的财务管理工作与一般企业的财务管理工作相区别，为后文的论述做～ 好理论铺垫。 第三章主要是对中外商业银行财务管理中若干重要理论及实务问题的对 比。本章共分为两节，第一节先从整体发展状况上进行对比，把外国商业银 行的发展期大致划分为三个阶段，形成期、成长期和成熟期；同时把中国商 业银行的发展期也按时间段划分为初始阶段、以反映为主辅以简单分析的阶 段和运用现代化工具，以业绩为重心的财务管理阶段。第二节为本章的核心， 试图通过对比中外商业银行财务管理理论及实务中若干重要问题来体现本文 的主旨。该节由六个问题的对比研究构成，是财务管理理论及实务众多问题 中最具有代表性和决定性的六要素对比。第一是财务管理理念上的对比，外 国商业银行树立的是以风险管理为核心的稳健经营理念，明确注重成本管理， 在做好服务、控制风险中实现收入的最大化，同时他们还非常注重资源的分 配管理，尤其是资本的管理，集中资源支持能带来效益的业务品种的市场开 拓；而我国商业银行在该问题上最突出的弱点是成本核算观念很落后，没有 做到把成本核算的观念贯穿于业务经营和管理活动的各个环节，缺乏了如同 战略成本理念、源流式成本管理理念、持续成本改进理念、财务伙伴理念和 全面风险管理理念等先进的财务管理理念。第二是商业银行财务管理方法及 手段的对比，主要体现在：(1)西方商业银行实现了从财务会计到管理会计 的转变，而我国商业银行还主要停留在财务会计，侧重于事后报告和监督。 (2)西方商业银行实现了从成本控制向全面成本管理的转变，而我国商业银 行成本管理主要局限于费用的控制和财务部门的控制。(3)西方先进的商业 银行普遍建立了管理信息系统，国内商业银行还处在探索阶段。(4)西方国 家活跃的金融市场和金融机构享有自主定价权，而国内金融市场还不够活跃， 2