会计帐簿概述.ppt

会计学-会计账簿 第四章 会计账簿 学习目的 学习要求 明确设置账薄的意义及其在会计核算工作中的作用；了解账薄的种类及其记账规则；掌握各种账薄的设置、登记，熟练运用错账更正方法更正错误。 本章内容 第一节 会计账薄的意义和种类 第二节 账簿的设置和登记 第三节 账簿使用和登记规则 第四节 对账与结账 第一节 会计账薄的意义和种类 一、设置和登记账簿的意义 二、账簿的种类 二、账簿的种类 （一）按用途不同分类 （二）按外表形式不同分类 （三）按账页格式不同分类 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的基本要素 二、日记账的设置与登记 三、总分类账的设置与登记 四、明细分类账的设置与登记 二、日记账的设置与登记（一）普通日记账的设置和登记 1、普通日记账的结构和登记依据 （一）普通日记账的设置和登记 例 某企业发生下列经济业务 1、12月1日，收到某投资者投入的货币资金10000元。 2、12月2日，从银行提取现金2000元。 3、12月10日，购买运输汽车一辆，价款60000元，已用银行存款支付。 4、12月20日，企业向客户提供营业服务收入5000元，款项尚未收到。 5、12月20日，收回顾客前货款4000元，根据上述经济业务登记普通日记帐如下 （一）普通日记账的设置和登记 （二）特种日记账的设置和登记 （二）特种日记账的设置和登记 2、银行存款日记账 （1）银行存款日记账的格式 （二）特种日记账的设置和登记 三、总分类账的设置与登记 （二）总账的登记方法 四、明细分类账簿 （一）明细分类账簿（明细分类账、明细账）的设置 根据总分类科目所属二级或明细科目开设账户，用来分类记录某类经济业务，提供比较详细的核算指标的分类账簿。 一般采用活页式账簿。 （二）数量金额式明细分类账的登记 适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算 ； 由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。 （三）多栏式明细分类账的设置与登记 借方多栏式适用于借方需设多个明细科目或明细项目的账户， 如“制造费用 ”、“管理费用”、“营业外支出”等账户的明细分类核算； 贷方多栏式 适用于贷方需设多个明细科目或明细项目的账户 如“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算； 借方贷方多栏式适用于借方贷方均需设多个明细科目或明细项目的账户 如“本年利润、应交增值税” 账户的明细分类核算； 由会计人员逐笔进行登记； 【例】下列账簿可以采用数量金额式明细账的是（ ）。 A.应付账款 B.库存商品 C.原材料 D.无形资产 E.短期借款 【答案】BC 【例】下列明细账可以采用多栏式账簿的是（ ）。 A.制造费用 B.管理费用 C.销售费用 D.库存材料 E.材料采购 【答案】ABC （四）平行式明细分类账的设置与登记 实质上也是一种多栏式明细账，其登记方法是采用横线登记，即将每一相关业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。 适用于“物资采购” 等账户的明细分类核算 ； 由会计人员逐笔进行登记。 第三节 账簿使用和登记规则 一、账簿启用规则 二、账簿登记规则 三、错账更正规则/方法 四、账簿的更换与保管规则 一、账簿启用规则 （一）启用账簿时的一般规则 填写“账簿启用和经管人员一览表”，并盖章。 （二）账簿交接时的规则 办理交接手续。 二、账簿登记规则 结计“过次页”的本页合计数 对需要结计本月发生额的帐户(损益类账户、日记账及多栏账)为自本月初起至本页末止的发生额合计数； 对需要结计本年累计发生额的帐户 (损益类明细账)为自年初起至本页末止的累计数； 对既不需要结计本月发生额和本年累计发生额的帐户(总账和其他账户)可以只将每页末的余额结转次页。  三、错账更正方法 更正错账的方法一般有以下几种： 划线更正法 红字更正法 补充登记法 ●归类整理，保证齐全；●装订成册，手续完备； ●编制清单，归档保管；●妥善保存，期满销毁。 第四节 对账和结账 登记账簿包括三个工作环节: 1．账