基层医疗卫生机构会计制度讲解概述.pptVIP

基层医疗卫生机构会计制度讲解 第一部分 制定背景 一、出台背景 （一）基层医疗卫生体制改革 - “保基本 强基层 把医改不断推向深入” - 基层医疗卫生机构改革 - “保基本、广覆盖、可持续” - 财政支持逐步加强 （二）财政科学化、精细化管理改革 - 部门预算 - 政府收支分类 - 国库集中收付 - 工资和津贴补贴改革等 （三）基层医疗卫生机构与公立医院产生显著差异 - 成本补偿机制 - 预算管理模式 - 业务活动内容 - 内部会计机构 二、制定思路 （一）顺应基层医疗体制改革 （二）强化财政资金预算管理 （三）简化会计核算 （四）涵盖多种收支管理模式和医保结算模式 第二部分 制度讲解 一、会计要素 资产、负债、净资产、收入、支出五要素。 （一）资 产 1、概念和内容 （1）概念 指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。 （2）内容 货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额度 应收款项： 应收医疗款、其他应收款 库存物资 待摊支出 长期资产：固定资产、在建工程、无形资产 2、核算流程和会计科目 （1）核算流程 取得—持有期间（期末）—盘点—处置 （2）资产类科目 3、应收医疗款 定义 核算基层医疗卫生机构因提供基本医疗和公共卫生服务而应向门诊病人、住院病人收取的和与医疗保险机构结算的应收未收医疗款项。 （1）结算欠费 （病人的个人欠费）结算时发生 应收医疗保险金（权责发生制）结算时确认 （2）收支两条线 vs 非收支两条线 “待结算医疗款” “医疗收入” 例：某乡镇卫生院应收医疗费用5000元，由病人承担1000元，由医保机构承担4000元。 与门诊病人结算医疗款时： 借：库存现金 200 应收医疗款——结算欠费——门诊病人 800 ——应收医保金——**机构 4000 贷：待结算医疗款/医疗收入 5000 与住院病人结算医疗款时： - 应付 预交 （医疗费5000，医保支付80%，预付200） 借：预收医疗款——××病人 200 应收医疗款——结算欠费——住院病人 800 ——应收医保金——**机构 4000 贷：待结算医疗款/医疗收入 5000 借：库存现金 800 贷：应收医疗款——结算欠费——住院病人 800 - 应付 预交（医疗费5000，医保支付80%，预付1500） 借：预收医疗款——××病人 1500 应收医疗款——应收医保金 4000 贷：库存现金/银行存款 500 待结算医疗款/医疗收入 5000 与医保机构结算： 借：银行存款 4000 贷：应收医疗款——应收医保金 4000 或：（预付并需结算模式下，医保机构预付5000） 借：预收医疗款 5000 贷：应收医疗款——应收医保金 4000 银行存款 1000 （差额） 与医保机构的结算差额 借：库存现金/银行存款（可追偿） 其他支出（不可追偿） 贷：应收医疗款——应收医保金 4、其他应收款 （1）内容：职工预借的差旅费、拨付的备用金、应向职工收取的各种垫付款项 （2）账务处理： 发生时 收回或转销 领用备用金 5、应收款项管理要求 定期或年度终了——全面检查 期限 3年→查明原因，核销 借：其他支出 贷：应收医疗款——结算欠费 （或：其他应收款） 已核销坏账→坏账核销备查