第三章存货(新版)要点.ppt

二、资料：A公司委托宏远公司加工A材料一批（属于应税消费品），A公司拨付的用于加工的B材料的实际成本为100 000元，应支付的加工费为80 000元（不含增值税），应交消费税为20000元，双方适用的增值税税率为17%，材料加工完毕验收入库，日后继续用于该公司生产应税消费品，加工费和消费税均已用银行存款支付。A公司按实际成本对原材料进行日常核算。 要求：根据以上资料编制会计分录。 * * 课外作业题 一、资料：A公司为一般纳税人，原材料采用实际成本核算，2012年3月份发生以下经济业务： 1.3月5日购进甲材料一批，价款10000元，另计算增值税进项税1700元，支付运杂费300元，上述款项以银行存款支付，材料尚未到达。 借：在途物资 10300 应交税费-应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 12000 2.3月10日，上述材料到验收入库。 借：原材料-甲材料 10300 贷：在途物资 10300 * * 课外作业题 3.3月12日，公司从外地同时购进乙材料和丙材料。其中乙材料300吨，价款30000元、增值税5100元；丙材料200吨，价款20000元、增值税3400元，两种材料共同支付运杂费4500元；上述款项通过银行支付，材料已验收入库（运杂费按材料重量计算分配） 乙材料负担的运杂费=300÷500×4500=2700 乙材料负担的运杂费=200÷500×4500=1800 借：原材料-乙材料 32700 -丙材料 21800 应交税费-应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 63000 * * 二、资料：A公司委托宏远公司加工A材料一批（属于应税消费品），A公司拨付的用于加工的B材料的实际成本为100 000元，应支付的加工费为80 000元（不含增值税），应交消费税为20000元，双方适用的增值税税率为17%，材料加工完毕验收入库，日后继续用于该公司生产应税消费品，加工费和消费税均已用银行存款支付。A公司按实际成本对原材料进行日常核算。 要求：根据以上资料编制会计分录。 （1）发出材料时 借：委托加工物资 100000 贷：原材料-B材料 100000 * * （2）支付加工费、增值税和消费税时 借：委托加工物资 80000 应交税费-应交增值税（进项税额） 13600 -应交消费税 20000 贷：银行存款 113600 （3）收回委托加工物资 借：原材料-A材料 180000 贷：委托加工物资 180000 * * * * * * * 【例3-44】承接【例3-42】的资料，假定华联股份有限公司没有签订有关A型设备的销售合同，其他条件不变。 在这种情况下，由于华联公司没有就A型设备签订任何形式合同，因此A型设备与甲材料的可变现净值均应以市场售价作为基础。A型设备与甲材料的可变现净值为： A型设备可变现净值=120×40-5×40=4600万元； 甲材料可变现净值=120×10-48×10-5×10=670万元。 【例3-45】华联实业股份有限公司根据市场需求变化，决定从2×14年1月1日起，全面停止B型设备的生产，并决定将库存原材料中专门用于生产B型设备的外购乙材料予以出售。2×13年12月31日，乙材料的账面成本为200万元，市场销售价格为160万元，销售乙材料估计会发生销售费用及相关税费共计3万元。 由于华联公司已经决定从2×14年1月1日期全面停止B型设备的生产，因此专门用于生产B型设备的外购乙材料的可变现净值不能再以B型设备的销售价格作为计算基础，而应按乙材料本身的市场销售价格作为计算基础。所以，乙材料的可变现净值为160-3=157万元。 三、材料存货的期末计量 对用于生产而持