徐晓莉课件要点.ppt

旅游费支出税务稽查案例.doc 上海税务新浪微博发布案例： WS公司以考察名义组织员工出国旅游，费用列支在“考察费”科目下，但未对参加旅游的员工代扣代缴个税，税务局取证后确认员工免费旅游事实，责成WS公司代扣代缴个税30多万元，并处15万元的罚款。 提醒：组织旅游激励员工，千万莫忘履行代扣代缴个税义务。 企业租用个人私家车的财税处理.doc 租赁中唯一理由私车公用的涉税问题.doc 河北：企业租用职工私家车，签订协议的，汽油费、维修费允许在税前扣除；而保险费、车辆购置税、折旧费不能扣除。 无租车协议，则需缴纳个人工资薪金所得税。 天津：出租方为非本企业职工，则所有费用均按劳务报酬缴纳个人所得税，单位在费用中列支的给个人报销的金额即是个人收入金额，应并入报销当月的工资薪金所得，依法扣缴个人所得税。 收入会计与税务处理 （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入；纳税时间 （四）股息、红利等权益性投资收益；征免 （五）利息收入；固定回报 （六）租金收入；跨期可分摊 （七）特许权使用费收入；合同约定 （八）接受捐赠收入；全额计税 （九）其他收入。利益流入 十分感谢！ 一般处理规定 　 ①以非货币资产清偿债务，应分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。 　 ②发生债权转股权的，应分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。 　 ③债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。 一、债务重组处理 举例: 甲公司以一批库存商品抵偿所欠乙公司的债务70万元，该库存商品账面成本为40万元，市场价格(不含税)为50万元，记账如下： 借：应付账款—乙公司 700 000 贷：库存商品 400 000 应交税费—增值税(销项税) 85 000 资本公积—其他资本公积 215 000 新准则处理： 借：应付账款-乙公司 700000 贷：商品销售收入 500000 应交税费-增值税 58000 营业外收入- 债务重组所得 115000 借：商品销售成本 400000 贷：库存商品 400000 结果：债务重组所得和销售所得21.5均应纳税 特殊处理规定 企业重组符合规定条件的，可以按以下规定进行特殊性税务处理： 　①企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额. ②企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权计税基础确定。 一、债务重组处理 举例：根据先前债务情况，乙方欠甲方债务500万元，因乙方发生财务困难，甲、乙双方经协商同意进行债务重组。根据重组协议，双方同意甲方的债权500万元转为乙方股权，但同意甲方增资金额仅为420万元，其余80万元甲方同意豁免。甲方增资后，能够对乙方实施控制。 甲方会计账务处理如下： 借：长期股权投资—乙公司 4200000 营业外支出—债务重组损失 800000 贷：应收账款—乙公司 5000000 一、债务重组处理 乙方账务处理如下： 借：应付账款—甲公司 5000000 贷：实收资本—甲公司 4200000 营业外收入—债务重组利得 800000 ①乙方债务重组所得80万元如果占当年应纳税所得额50%以上的，可将80万元平均到5个年度计入应纳税所得额，每年确认16万元。 ②甲方不确认债务重组损失80万元，甲方对乙方的长期股权投资计税成本为500万元；乙方也不确认债务重组所得80万元。 二、非货币性资产交换处理 准则规定了确定换入资产成本的两种计量基础：公允价值和账面价值。 1、公允价值。换出存货视同销售处理；固定资产、无形资产，公允价值与账面价差额计入营业外收支；股权资产和金融资产的，公允价与账面价差额计入投资收益。 举例：2013年，A公司以机床与B公司换汽车。机床账面价45，折旧9，公允价值41；汽车账面价40.5，公允价41。 A公司 借： 固定资产清理 360000 累