财务计划与控制-资料.docVIP

财务计划与控制战略部署 “人无远虑，必有近忧。”“凡事预则立，不预则废。”自古以来，办事都讲究事先规划，按计划进行。企业无论大小，都必须在市场调查和预测的基础上，制定预算，并以预算为标准进行控制，实现企业的经营目标。 第一部分 全面预算管理 一、全面预算管理的基本概念 ㈠全面预算的含义和内容 1、全面预算的含义 通常所说的全面预算是由一系列预算按照其经济内容及相互关系有序排列组成的有机整体，各项预算前后衔接，形成一个完整的预算体系，主要包括经营预算、长期投资预算、筹资预算和财务预算等四大部分。 正确理解全面预算必须注意以下五点： ⑴全面预算是企业实现预定期内战略规划和经营目标的方法和工具。 ⑵全面预算是由经营预算、长期投资预算、筹资预算、财务预算等一系列预算组成的集合体。 ⑶全面预算是按照一定程序编制、审查、批准的。 ⑷全面预算目标是以事实为依据，以历史的、已实现的运营成果为基础，通过对市场、产品、企业自身诸多因素进行分析论证、科学预测而形成的。 ⑸全面预算是对预定期内企业经营活动、投资活动、筹资活动的总体安排，是对企业未来发展状态和运作过程的量化描述。 2、全面预算的内容 全面预算的内容主要包括经营预算、长期投资预算、筹资预算、财务预算四大部分。 经营预算是指预算期内与企业日常业务直接相关的、具有实质性生产经营活动的预算。主要包括销售(业务)预算、采购预算、存货预算、期间费用预算等。 长期投资预算也称资本预算，是指预算期内企业进行资本性投资活动的预算。包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。因为长期投资预算不涉及企业的日常经营活动，是企业不经常发生的、一次性业务的预算，往往需要进行专门策划，因此，又叫专门决策预算。 筹资预算是指预算期内企业进行长短期借款、发行债券、发行股票以及对原有借款、债券还本付息的预算。主要包括经营筹资预算和项目筹资预算。 财务预算是指预算期内企业有关现金收支、经营成果和财务状况的各项预算。主要包括现金预算、利润预算、资产负债预算等。 ㈡全面预算管理的含义和内容 1、全面预算管理的含义 全面预算管理是指企业为了实现战略规划和经营目标，对预期内的经营活动、投资活动和筹资活动，通过预算的方式进行合理的规划、预计、测算和描述，并以预算为标准，对其过程与结果进行计量、控制、调整、核算、分析、报告、考评和奖惩等一系列管理活动的总称。 全面预算管理的概念包括以下五层含义： ⑴全面预算管理是以实现企业战略规划和经营目标为目的的内部管理活动。 ⑵全面预算管理是以预算为标准的管理控制系统。 ⑶全面预算管理是利用预算方式细化和实现公司战略规划和经营目标的一个过程。 ⑷全面预算管理涉及企业经济活动的方方面面，是一个全员参与、全方位管理、全过程控制的综合性系统管理活动。 ⑸全面预算管理既是企业高层领导与公司中低层员工之间进行纵向整合的平台，又是企业总部各职能科室、分公司、子公司之间进行横向整合的平台。 2、全面预算管理的内容 群面预算管理是一个科学的系统工程，它包括确定预算目标、编制预算草案、审批预算，以及预算的执行、控制、调整、核算、分析、报告、考评、奖惩等必不可少的环节。主要内容如下： ⑴将企业经营目标分解细化为预算期内的预算目标。 ⑵通过“自上而下、自下而上、上下结合“的程序编制预算草案。 ⑶经过法定程序审核、批准全面预算。 ⑷企业各部门、各环节在经营活动中全面执行预算。 ⑸对预算过程进行全程监督和控制。 ⑹对各预算执行部门的预算执行情况进行计量和核算。 ⑺及时发现预算执行过程中出现的各种偏离预算标准的情况，并随时采取有效措施，纠正偏离预算标准的误差，对于因不可抗力引起的偏差，进行实事求是的调整。 ⑻编制各项预算执行情况的反馈报告，将反馈报告与预算标准进行对比分析。 ⑼对各部门、各环节预算执行结果进行考评和奖惩兑现。 二、全面预算管理的前提 实施全面预算管理是企业管理的一场重大革命，它涉及企业的法人治理结构、管理模式、管理方法和分配制度，必然会对传统企业管理思想造成巨大冲击。只有构建和营造一个良好的环境与氛围，提高各级领导对全面预算管理的正确认识，调动全体员工自觉参与全面预算管理的积极性，发挥财会人员的主力军作用，才能为全面预算管理的有效推行创造条件、铺平道路。 1、企业领导的认可与支持 企业实施全面预算管理离不开企业管理决策层的全力支持。只有企业各级领导真正从思想上认识到了全面预算管理的重要性，才能为全面预算管理成功实施奠定坚实的基础。实施全面预算管理涉及企业的方方面面，甚至直接触及某些部门、某些领导和员工的个人利益，是一种权利的再分配，必然会遇到种种阻碍。因此，全面预算管理属于“一把手工程”,必须领导重视，各级一把手亲自抓、亲自管。 2、树立以财务管理为中心的观念 需要强调的是，财务管理不是财务部门