税务学习课件分析.ppt

2011年11月4日 本次学习会目的 本次学习会以促销活动的税务问题为重点 介绍促销活动税收风险和税收筹划空间 提升管理层对促销活动的风险和成本意识 在降低公司税收负担同时规避税收风险 案例一：MAZDA品牌宣传促销活动 内容概要 1. FMSC对DLR促销支持主要财务处理方式 2. FMSC促销相关税种介绍 3. FMSC促销相关案例 1.1 FMSC对DLR促销支持主要方式简介国税发[2004]136号 折扣方式销售（方式A） 对FMSC向DLR补偿的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还，均应按照平销返利行为的有关规定冲减DLR当期增值税进项税金，不征收营业税。 促销服务费（方式B） 对FMSC向DLR支付的与商品销售量、销售额无必然联系，且DLR向FMSC提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收。 1.2 折扣方式销售与促销服务费的判定方法 1.3 两个对比实例 1.4折扣方式销售使用要点 各业务部门应该根据促销活动的性质选择适当的促销支持方式 选择折扣方式销售必须与商品销售量、销售额挂钩，折扣销售仅限于货物价格的折扣 如果本应使用折扣方式销售却使用了服务费方式将会产生额外的营业税税负 促销方案的审批书应避免使用 “赞助” “赠送”等词语，避免捐赠嫌疑。 1.5折扣方式销售的使用 1.6折扣方式销售的使用 FMSC折扣方式销售常规项目：变动佣金返款、大客户提车价格优惠、长库龄车价格优惠、试乘试驾车价格优惠，各部门考核项目 FMSC折扣方式销售流程 附：《整车折扣流程》 内容概要 2.1 促销涉及到的主要税种 FMSC的促销活动涉及到的税种有：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税 增值税：在中国境内销售或进口货物或者提供生产性劳务（加工、修理、修配劳务）的单位和个人应缴纳增值税 。FMSC作为以上货物或劳务购买方应当索取增值税专用发票。 营业税：营业税是对中国境内提服务性劳务（除了增值税的应税劳务之外）、转让无形资产或销售不动产的行为为课税对象征收的一种税。 FMSC作为以上劳务的接受方应当索取营业税发票。 企业所得税：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，所得税的税率为25% 个人所得税：是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 2.2.1 增值税的小知识（VAT） 4、增值税应纳税额＝ 销项税额－ 进项税额 2.2.2 增值税的小知识（例Ⅰ） 2.2.2 增值税的小知识（例Ⅱ） 2.2.3 可抵扣的增值税发票-增值税专用发票 2.2.4 可抵扣的增值税发票-增值税专用发票 2.2.5 可抵扣的增值税发票-公路、内河货物运输统一发票 2.2.6 不可抵扣的增值税发票-增值税普通发票 2.2.7 FMSC可以取得增值税专用发票的业务举例（Ⅰ） 购买商品 车辆、零件 系统硬件设备 商品化标准软件 办公设备 宣传礼品 展览展具 2.2.7 FMSC可以取得增值税发票的业务举例（Ⅱ） 购买劳务 2.2.8 关于增值税发票常见问题的说明 1：外包公司为服务公司（广告/展览/调查），委托业务物品制作，外包公司只能开具营业税发票。 2.2.8 关于增值税发票常见问题的说明（续） 4：同种商品增值税专用发票和增值税普通发票有何区别？如果报价不同该如何选择？ 2.3 .1营业税小知识（简称BT） 征税范围：提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产 应税劳务：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围劳务。 应纳税额：营业收入*税率（常用税率5%） 个人一次性劳务收入超过5000元也涉及到营业税 2.3 .2营业税小知识（简称BT） 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定：应税劳务是指有偿提供规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为 。 注:FMSC对DLR进行无偿的新产品、服务技术方面的培训是无偿的，不属于营业税的应税劳务，购进的培训产品要索取增值税专用发票 2.4 .1企业所得税相关知识 纳税人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照规定缴纳企业所得税 应纳税所得额：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额 适用税率：企业所得税的税率为25%。 2.4 .2企业所得税税前扣除凭证 单位个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票，作为成本、费用在企业所得税前扣除 FMSC开