税收筹划第三章增值税分析.pptVIP

案例 利宁厨具公司(增值税一般纳税人)，外购原材料—钢材时若从北方钢铁厂（一般纳税人，增值税税率为17%）处购入，则每吨的价格为50 000元（含税）。若从得平钢铁厂（小规模纳税人）处购买，则可取得由所得税所代开的征收率为3%的专用发票，含税价格为44000元。试作出该企业是否应从小规模纳税人购货的决策。（已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%） 该企业应从哪个公司进货呢？ 由价格折让临界点得知，增值税税率为17%，小规模纳税人的抵扣率为3%时，价格折让临界点为86.80%，即临界点时的价格为43400元（50 000×86.80%），而小规模纳税人的实际价格44000元＞临界点的价格43400元，因此适宜从一般纳税人处采购原材料。 从利润角度来看，从北方钢铁厂购进原材料的净成本为： 50000/（1+17%）－50000/（1+17%）×17%×（7%+3%）=42008.55（元） 注：依进项税额计提的城市维护税和教育费附加可以抵减产品销售税金及附加 从得平钢铁厂购进原材料的净成本为： 44000/（1+3%）－44000/（1+3%）×3%×（7%+3%）=42590.29（元） 由此可以看出，从得平钢铁厂购进钢材的成本大于从北方钢铁厂购进钢材的成本，因此应选择从北方钢铁厂购入。 若利宁厨具厂只能从得平钢铁厂取得普通发票不能进行任何抵扣，由以上价格临界点得知，只