现金出纳业务的核算课件.pptVIP

第六章 现金出纳业务 的核算和管理 银行的各项业务活动，都是通过货币资金的收付来完成的，其中绝大部分业务是以支付结算方式通过银行清算来实现的，但也有相当一部分业务是通过现金收付来实现的。所以，银行在调节货币流通和满足市场正常现金需要的基础上，一方面付出现金，另一方面又将现金收回，形成了银行的现金出纳活动。本章主要讲述银行的各种现金收付业务及现金管理活动。 * 第一节 现金出纳工作概述 一 现金出纳工作的原则 为确保商业银行现金出纳工作任务的顺利完成，现金出纳工作必须建立健全内部控制制度。因此，要求在其工作中，必须做到手续严密、责任分明、及时准确，并坚持以下原则： 钱账分管 双人经办 按现金收付程序办理业务 坚持复核制度 坚持交接手续和查库制度 * 第二节 现金出纳业务的账务处理 一、现金收入 1.向中国人民银行提取现金：商业银行向中国人民银行提取现金，必须填写中国人民银行的现金支票，在中国人民银行存款账户内提现。会计分录如下： 借：库存现金 贷：存放中央银行款项 2.客户缴存现金：缴款单位或个人向银行缴存现金时，应填制一式两联的“现金缴款单”，连同现金一并交银行出纳柜台。出纳柜台收款员应认真审查有关内容，审查无误后办理转账。其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款-活期存款-××单位户 （或）吸收存款-活期储蓄存款-××户 二、现金付出 1.向中国人民银行送存现金：必须填写“现金出库票”、“现金交款单”，现金交存后，商业银行会计部门根据现金交款单和出库票记账。会计分录如下： 借：存放中央银行款项 贷：库存现金 2.客户提取现金：银行柜员受理客户提交的“现金支票”或“储蓄取款凭条”，审查无误后办理记账。其会计分录为： 借：吸收存款-活期存款-××单位户 （或）吸收存款-活期储蓄存款-××户 贷：库存现金 * 三 出纳长短款的处理 每天营业终了，结账碰库时发生长款，应积极查找原因，而不能侵占，否则按贪污论处。如果当天未能查出长款原因，应由出纳部门出具证明，由会计主管审核批准后，由会计部门填制现金收入传票，暂列“其他应付款”科目入账。其会计分录为： 借：现金 贷：其他应付款——待处理出纳长款户 同时登记“现金收入日记簿” * * 查明原因后，分别按不同情况处理： （1）如果长款属于客户多交或银行少付时，应及时退还客户，按规定办理退款手续时的会计分录为： 借：其他应付款——待处理出纳长款户 贷：现金 同时登记“现金付出日记簿”。 （2）如果经过认真查找，仍无法查清长款原因时，应按规定的审批权限报批后列作银行营业外收益。其会计分录为： 借：其他应付款——待处理出纳长款户 贷：营业外收入——出纳长款收入户 二、出纳短款 每天营业终了，结账碰库时发生短款，应积极查找原因，而不能自己补贴不报。如果当天未能查出短款原因，应由出纳部门出具证明，由行长（主任审核批准后，暂列“其他应收款”科目入账，由会计部门填制“其他应收款”科现金付出传票，办理转账。其会计分录为： 借：其他应收款——待处理出纳短款户 贷：现金 同时登记“现金付出日记簿”。 * 查明原因后，分别按不同情况处理： （1）如果短款属于客户少交或银行多付时，应及时向客户追回短款。其会计分录为： 借：现金 贷：其他应收款——待处理出纳短款户 同时登记“现金收入日记簿”。 （2）如果经过认真查找，确实无法找回时，属于技术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予以报损。其会计分录为： 借：营业外支出——出纳短款支出户 贷：其他应收款——待处理出纳短款户 * 例1 某单位销售产品收到现金总计10 000元，填制现金送款单，连同现金送交银行，银行审核无误后记账。 借：现金 10 000 贷：活期存款——某单位户 10 000 例2 某单位采购员经领导批准借差旅费 5000元，会计人员将现金支票交开户银行，经审核无误后记账。 借：××存款——某单位户 5000 贷：现金 5000 * 例3 某银行营业终了发生