中级财务会计第二章分析.ppt

第二章 货币资金 第二章 货币资金 一、货币资金的含义、性质与内容 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务或用以偿还债务的交换媒介物。在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产的流动资产，也是唯一能够代表企业现实购买力水平的资产。因此，企业所拥有的货币资金量，是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。 第二章 货币资金 ▼ 库存现金； ▼ 银行存款； ▼ 其他货币资金 第二章 货币资金 ▼ 严格职责分工； ▼ 实行交易分开； ▼ 实施内部稽核； ▼ 实施定期轮岗制度。 第二章 货币资金 （二）货币资金内部控制的规定 货币资金内部控制的规定，主要是财政部发布的两个规范： ▼ 《内部会计控制规范——基本规范（实行）》； ▼ 《内部会计控制规范——货币资金(试行)》。 第二章 货币资金 一、现金管理制度 （一）现金使用范围 （二）库存现金的限额 （三）现金的收支规定 第二章 货币资金 二、库存现金的核算 （一）账户及账簿设置 设置“库存现金”账户、现金日记账和库存现金总账。 （二）现金业务核算 1、现金收入 2、现金支出 第二章 货币资金 3、备用金核算（企业作为零星开支的备用款项） （1）备用金制度 ① 定额备用金制度； ② 非定额备用金制度。 （2）备用金核算：设置“其他应收款“账户 ① 定额备用金 第一步，领取备用金 借：其他应收款——**部门 贷：库存现金 第二章 货币资金 第二步,月末报销时补足定额 借：管理费用 贷：库存现金（补足差额） 第三步，年末收回 借：管理费用（当月开支） 库存现金（剩余现金） 贷：其他应收款（冲销原领取的定额） 第二章 货币资金 4.库存现金长短款核算 （1）长款核算 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 （2）短款核算 借：其他应收款 贷：库存现金 第二章 货币资金 借：库存现金 贷：其他应收款 借：待处理财产损益 贷：库存现金 借：管理费用 贷：待处理财产损益 第二章 货币资金 例，甲企业在现金清查中，发现短缺400元，原因待查。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 400 贷：库存现金 400 经查，短缺的400元，其中150元是出纳员的工作失误，应有本人赔偿，另250元无法查明原因。 借：其他应收款——应收现金短缺款（**）150 管理费用——现金短缺 250 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢400 第二章 货币资金 例，若甲企业在财产清查中，发现现金溢余180元，原因待查。则： 借：库存现金 180 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢180 若以后无法查明原因，则： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 180 贷：营业外收入—现金溢余 180 第二章 货币资金 一、银行存款管理制度 （一）银行存款账户管理（开户管理） ▼ 基本存款户； ▼ 一般存款户； ▼ 临时存款户； ▼ 专用存款户。 第二章 货币资金 （二）货币资金的存入 除按规定留存的库存现金外，所有货币资金都必须存入银行，企业的一切收付款项，除制度规定可以使用现金支付部分外，都必须通过银行办理转账结算。 第二章 货币资金 （三）应当严格遵守银行结算纪律 1.不准套取银行信用（应签发有资金保障的票据） 2.不准套取银行和他人资金（应签发有真实交易何债券债务的票据） 3.不准无理拒绝付款，任意占用他人资金 4.不准违反规定开立和使用银行账户 第二章 货币资金 二、银行存款结算方式 1.银行汇票 第二章 货币资金 第二章 货币资金 2.银行本票 第二章 货币资金 第二章 货币资金 3.商业汇票 第二章 货币资金 种类： ◇商业承兑汇票使用流程：