xz审计实务教材答案：.docVIP

PAGE  PAGE 20 第1章 认识审计 一、单项选择题 1．A 2.A 3.D 4.D 5.D 6.C 7.B 8.B 9.C 10.B 二、多项选择题 1.ABCD 2.BC 3.ABC 4.AC 5.ACD 三、判断题 1. × 2. √ 3. √ 4. √ 5. √ 6. √ 7. × 8. √9. × 10. × 四、操作题 1．答案 应收账款的相关认定审计目标审计程序存在应收账款是否存在A.向客户函证 B.检查销售合同、销售发票和发运凭证权利和义务应收账款是否归被审计单位所有B.检查销售合同、销售发票和发运凭证 C．以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确定是否已经贴现、出售或质押完整性所有应当记录的应收账款是否均已记录D．选取发运凭证，追查至销售发票和银行存款日记账、应收账款明细账 E．选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账、应收账款明细账 计价和分摊应收账款是否可以收回，计提的坏账准备是否适当F．检查期后已收回应收账款情况 G．分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当 2参考答案 情形（1）会对事务所的独立性造成危害，因为在审计业务约定书中约定审计费用的50%视股票能否发行上市决定是否支付，属于或有收费，把事务所的经济利益与甲银行的经济利益紧密相连，损害了事务所的独立性。 情形（2）不会损害事务所的独立性。因为事务所对财务报表的审计是一种保证程度较高的鉴证业务，而内部控制审核报告是一种有限保证的鉴证业务，这两种业务不属于不相容业务，由同一家事务所执行不会影响事务所的独立性。 情形（3）不会影响事务所的独立性。因为事务所按正常的借款程序和条件向甲银行以抵押方式借款，不会产生密切关系利益威胁，也没有自身利益威胁。 情形（4）不会影响事务所的独立性。因为B注册会计师的妻子在甲银行担任的统计员并非是一个主要领导岗位的职务，只是一般职务，对审计对象不会产生重大影响。 情形（5）不会影响会计师事务所的独立性。因为注册会计师协助甲银行调整的是审计过程中发现的问题，客户若能依照调整的话，可以规范客户的会计账务处理，提???其核算水平，并可降低审计风险，而这些不会长生任何的威胁。 第2章 初步审计业务活动与审计计划 一、单项选择题 1．D 2.B 3.C 4.B 5.A 二、多项选择题 1.ABC 2.BCD 3.ABC 4.ABD 5.AC 三、判断题 1.× 2. √ 3. √ 4. √ 5. √ 四、操作题 1.参考答案 (1)财务部经理的妻子担任出纳，违背了回避制度规定。因为《内部会计控制规范——基本规范》规定，单位负责人直系亲属(也应该包括配偶)不得担任单位财务部门经理，财务部门经理的直系亲属不得担任出纳工作。公司应该另行安排出纳人员。 (2)出纳人员不应该同时办理购买、付款、报销等全过程事务，因为这种做法违背了禁止同一部门或者个人办理某一业务全过程的规定。应该将相关工作交由不同人员办理，以实现相互制约和监督。 (3)支取款项的印章不应该由总经理一个人保管。因为货币资金内部控制规范要求，单位财务专用章应该由专人保管，个人名章由其本人或授权人员保管，禁止将支取款项的所有印苹交由一个人保管。正确的做法应该是由出纳、财务部主管、总经理等相关人员分别保管。 (4)原材料采购中授权批准制度没有严格实施。供应部经理拥有采购相关问题的批准权限，但采购员直接向总经理请示，总经理越权批示，导致采购失误。另外，对于重大的非常采购业务，应该通过集体决策以尽可能减少决策不当的损失，总经理贸然决定采购“高科技”产品，没有经过咨询、集体决策等程序，也违背了决策方面的要求。 (5)销售部兼任信用管理机构违背了不相容岗位相分离的要求，销售部和信用管理部门应该分开设立。销售部自行决定大宗商品售价的做法属于授权不当，容易导致销售部截留销售收入、中饱私囊、私设小金库等问题，应该根据销售量情况确定价格浮动范围，对产品销售价格进行有效控制。销售人员直接收取货款的方式违背了不相容岗位相分离的要求，容易导致各种错弊。本例中销售人员假借销售退回之名，相当于利用公司销售的名义，为自己销货，牟取私利，就是利用了不相容岗位未分离的漏洞。仓储部门办理验收入库手续、财务部门办理退款手续均存在失职现象：《内部会计控制规范——销售与收款》要求，“退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门应检验并出具检验证明；仓储部门应在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告。财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款