增值税发票培训辅导资料.ppt

（四）一般纳税人注销税务登记，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。 主管税务机关应缴销其专用发票，并收缴专用设备。 十一、防伪税控报税 十二、发票认证 （一）用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符后，方可抵扣进项税额。 （二）认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。 （三）增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。 （四）经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。 1、无法认证：是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。 2、纳税人识别号认证不符：是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。 3、专用发票代码、号码认证不符：是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致 十二、发票认证 （五）经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。 1、重复认证。本规定所称重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。 2、密文有误。本规定所称密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。 3、认证不符。本规定所称认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。 4、列为失控专用发票：是指认证的专用发票已被登记为失控专用发票。 十二、发票认证 （六）专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票联复印件留存备查。 十二、发票认证 十三、发票稽核 （一）稽核原理 1、纳税人通过防伪税控开票子系统开具发票，每月到税务机关报税，税务机关通过报税子系统采集发票存根联数据。 2、纳税人取得通过防伪税控系统开具的专用发票，必须到税务机关进行认证，税务机关通过认证子系统采集发票抵扣联数据。 3、税务机关对采集到的存根联数据与抵扣联数据通过稽核系统进行发票比对。比对时，将发票抵扣联和发票存根联一一对应，二者一致的称“比对相符”，不一致的称“比对不符”，只有抵扣联而没有存根联的称“缺联票”。存根联作废而抵扣联认证的称为“属于作废票”。 十三、发票稽核 （二）比对异常发票的处理 “比对相符”发票纳税人可以正常抵扣；“比对不符”、“缺联”、“属于作废”发票，一经发现，应先从进项税额中转出，并由税务机关检查。经查如属于技术原因或税务机关错误造成的，可以重新抵扣税款。 十三、发票稽核 发票稽核 （三）辅导期一般纳税人“先比对后抵扣”管理 在辅导期内，商贸企业取得的增值税专用发票抵扣联、货物运输业增值税专用发票抵扣联、税控机动车销售统一发票、海关完税凭证，要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。 十三、发票稽核 十四、丢失专用发票处理 （一）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联： 1、如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证； 2、如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 十四、丢失专用发票处理 （二）一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。 十四、丢失专用发票处理 （三）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 十四、丢失专用发票处理 上述课件涉及税收政策截止2013年6月15日,上级出台新的政策,请以正式文件为准 * * * 2、纳税人应提报的资料： （1）《防伪税控超限量购买发票申请表》 （2）辅导期一般纳税人申请增加专用发票领购数量，需附送由防伪税控系统打印的当月《专用发票明细表》、《销项税额汇总表》及已预缴增值税的《税收缴款书》及复印件或《****银行（信用社）电子缴税付款凭证》及复印件。 六、增值税发票的领购 3、办税服务厅负责人对纳税人申请资料进行审查，核定专用发票每次或每月领购量。对有以下情况的，应移交实地查验