2013年 汇算清缴课件 夏晨华.ppt

2013年12月 夏晨华 北京俱乐部讲稿 建造合同会计与税法存在差异 企业发生： 非货币性资产交换 将货物、财产、劳务用于（） （） （） （） （） （） （） （）等用途的 应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务 但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 ——《条例》第23条 ——《法》第6条 （二）提供劳务收入 提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 ——《条例》第15条 提供劳务所得，按照劳务发生地确定 ——《条例》第7条 概念和类型 建造合同是指为建造一项资产或者在设计技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。如，房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，船舶、飞机、大型机械设备等 （一）在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。 （二）建造合同的结果不能可靠估计的，应当分别下列情况处理： 　1、合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用。 　2、合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。 这才是纳税服务么！ （五）利息收入 ——《法》第6条 企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 　　利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 ——《条例》第18条 利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 ——《条例》第7条 （六）租金收入 ——《法》第6条 租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。 　　租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 ——《条例》第19条 租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 ——《条例》第7条 （七）特许权使用费收入 ——《法》第6条 特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 ——《条例》第7条 特许权使用费收入： 企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。 　　特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 ——《条例》第20条 （八）接受捐赠收入 ——《法》第6条 企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。 　　接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 ——《条例》第21条 （九）其他收入 ——《法》第6条 其他收入：企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括： 企业资产溢余收入 逾期未退包装物押金收入 确实无法偿付的应付款项 已作坏账损失处理后又收回的应收款项 债务重组收入 补贴收入 违约金收入 汇兑收益等 ——《条例》第22条 （三）转让财产收入 ——《法》第6条 指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 ——《条例》第16条 不动产转让所得按照不动产所在地确定 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 ——《条例》第7条 （四）股息、红利等权益性投资收益 ——《法》第6条 企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 　　股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 ——《条例》第17条 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 ——《条例》第7条 国家税务总局 ?? 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 国税函[2010]79 国税函[2010]79 四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题 企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。　　被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的