《第二章 银行会计基本核算方法》.pptVIP

会计的方法是对会计对象进行记录 ? 计算 ? 反映和监督的各种技术方法。包括：会计的核算方法 ? 会计的监督检查方法 ? 会计分析方法 ? 会计预测方法和会计决策方法等。其中会计的核算方法是基础。 银行会计核算方法：是根据会计的基本原则，结合银行的业务特点，适应经营管理的要求而制定的一套科学的会计方法体系。主要包括：基本核算方法和各项业务的处理方法两大部分。 基本核算方法：是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。具体包括：会计科目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；账务组织结构与账务处理程序等。 第一节会计科目和账户 一、会计科目 1）含义 对银行会计对象按照经济内容进行分类核算的项目，它是商业银行综合核算的工具。 2）分类 按照经济内容分 按照与报表关系分 1、按科目与资产负债表的关系分类 可分为表内科目和表外科目两类。 表内科目：是反映银行会计要素实际增减变化的会计科目。 表外科目：是不反映银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。 2、表内科目按资金性质分类 资产类 ? 负债类 ? 资产负债共同类 ? 所有者权益类 ? 损益类科目。 1、资产类科目 是反映银行各项资产要素项目的会计科目。 2、负债类科目 是反映银行各项负债要素项目的会计科目。 3、资产负债共同类科目 是反映银行各项资产和负债 ? 具有双重性的科目。 这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。 如：“清算资金往来”、“货币兑换”等。 4、所有者权益类科目 是反映银行所有者权益要素的会计科目。 5、损益类科目 反映银行各项收入和费用成本的科目。 二、银行账户 银行账户是在会计科目下按照明细类别划分的户头，它是明细核算的主要工具。 三、记账方法 按照一定的规则，采用一定的记账符号，对经济业务分类整理后在账簿中进行登记的一种技术方法。 表内科目：复式借贷记账法 表外科目：单式收付记账法 一、借贷记账法的基本要点 借贷记账法是以“借” ? “贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。 借贷记账法的基本要点有四个方面： （一) 以“资产 = 负债 + 所有者权益”的会计 平衡公式为依据。 （二）以“借” ? “贷”作记账符号，表示记账方向。 （三）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。 借贷记账法是以“资产 = 负债 + 所有者权益”作为理论基础来设计的复式记账法，它要求按每项经济业务涉及的资金增减变化的内在联系，确定其应记的科目和记账方向。 即一笔经济业务的发生，必须以相等的金额记入一个账户的借方和另一个账户（或几个账户）的贷方；或记入一个账户的贷方和另一个账户（或几个账户）的借方。 须注意：不可以多借多贷 （四）根据复式记账原理，进行试算平衡。 1 、发生额平衡公式 各科目借方 各科目贷方 发生额合计 = 发生额合计 2、余额平衡公式 各科目借方 各科目贷方 余额合计 = 余额合计 二、借贷记账法的应用 在记载经济业务时，只有正确确定账户的对应关系，才能如实反映经济业务的内容。因此，为了保证账户对应关系的正确性，应通过编制会计分录明确两个问题： 其一，分析所发生的经济业务涉及的科目 ?账户及其性质； 其二，分析确定记账方向和应计金额。 第二节 会计凭证 一、会计凭证的含义 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是登记账簿的依据，也是核对账务和事后查考的依据。 二、会计凭证的分类 原始凭证 记账凭证 记账凭证的分类 登记账簿的不同：明细记账凭证：基本凭证 专用凭证 总账记账凭证：科目日结单 包含的会计科目：单式记账凭证