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* 第三章 会计循环 本章结构 分录与记账 试算与调整 结账与编表 * 会计循环 会计循环流程——看懂、理解P41图3-1 会计凭证 会计凭证的作用 原始凭证 种类 填制 审核 * 会计分录 简单分录——只有一借一贷的对应关系 复合分录——一借多贷或一贷多借或多借多贷的对应关系 记账凭证 分类 通用记账凭证——不分收款、付款、转账业务，全部采用一种格式 专用记账凭证——按收款、付款、转账业务分别采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式 审核 会计分录释例 * 记账与账簿 账簿的作用 账簿 账簿的分类p45 按用途分类 日记账——常见的日记账有现金日记账、银行存款日记账等 分类账 备查登记簿——例如，租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿等。 按形式分类 订本式 活页式 卡片式 * 账簿的设置与登记P45-47 日记账的设置与登记 现金日记账 银行存款日记账 分类账的设置与登记 分类账的作用 总分类账 明细分类账 统制账户——具有明细分类账的总分类账 关系——总分类账余额应等于其明细分类账各子目余额之和,两者具有统制和被统制的关系 记账 记账与账簿 * 试算 试算表的用途 1.验证会计记录下计算有无错误。 2.便于编制会计报表。 3.粗略显示财务状况和经营成果。 格式 企业名称 试算表 年 月 日 账户名称 借方余额 贷方余额 合 计 * 试算 试算表编制方法 试算表依据的原理——借贷复式记账法的基本规则 试算表的缺点 借贷同时遗漏。 借贷同时重复记账。 借方或贷方发生同数的错误。 试算表编制实例 * 划线更正法——在结账以前，如果发现账簿记录中数字或文字错误，但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。 红字更正法——如果发现会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已登记入账，可用红字更正法进行更正。 错误更正 * 补充登记法——在记账以后，如果发现原编会计分录中应借、应贷账户虽然没有错误，但所写金额小于正确的金额，可用补充登记法进行更正。 错误更正 * 会计期间 会计年度 配比 收入和费用的收支期间与归属期间 收入和费用的收支期间 收入和费用的应归属期间 收入和费用的收支期间与应归属期间的关系P74 会计确认基础 * 现金制——又称收付实现制或实收实付制。它确定本期收入和费用，以款项的实际收付作为标准。 应计制——又称权责发生制或应收应付制。它确定本期收入和费用，以应收应付作为标准。 现金制和应计制的比较 就账项调整而言,前者无需对账簿记录进行账项调整，后者必须进行调整。 就计算盈亏来说 ，后者更合理。 现金制和应计制 * 期末账项调整的必要性 主要为了正确反映经营成果。 也与比较正确地反映企业期末财务状况密切有关。 期末结账时应予调整的项目 (例题)P51-54。 应计项目——应付费用、应收收入 ?递延项目——预付费用、 预收收入 估计项目 期末账项调整 * 应收款项的坏账损失 设置“坏账准备”账户（资产抵销账户） 坏账为估计数，并非绝对发生额，故不能货记应收账款。 为了更好地配比，并非放弃索款的权利。 举例。 估计项目 * 固定资产折旧 每年折旧额= 三要素：资产原始成本、估计残值及估计使用年限 设置“累计折旧”账户（固定资产抵销账户） 举例 估计项目 估计使用年限 估计残值 成本 - * 编表与结账 工作底稿： 多栏式草表，并非永久性记录。 用途： 便于编制财务报表。 便于编制调整分录。 便于编制结账分录。 便于编制中期报表。 自行验证发现错误。 * 工作底稿 工作底稿的内容及格式: P56表3-14 工作底稿的编制方法 实例 行次 账户名称 调整前试算表 调整 调整后试算表 利润表 资产表 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 * 基本财务报表的编制P56-58 利润表 所有者权益变动表 资产负债表 现金流量表 编制会计报表 * 结账 结账 含义P58 两类账户：虚账户、实账户P58-59 虚账户的结清 （一）计算虚账户余额 （二）编制结账分录（记住结账分录的通用形式） （三）记账 （四）结清“本年利润” 账 * 结账 实账户的结转 （一）月终结账时 （二）年度结账时 结账后试算表 用途 便于验证账户余额 便于编制报表 编制 END * MS1 Lesson summary 5 * MS1 Lesson summary 5 MS1 Lesson summary 5 MS1 Lesson summary 5 *