蒋洪 第十五章_税收与效率课件.pptVIP

* 对工资、消费品课税对劳动供给有扭曲性影响; 如果扩大税基\降低边际税率,可使得既保持平均税率,又增加劳动供给. 流转税的设计:对有助于促进劳动供给的商品低税甚至免税,而对于休闲类商品高税. * 4. 3. 税收对消费与储蓄的选择的影响 储蓄 消费 ——对资本收益课税有扭曲性影响 * 现在消费还是将来消费 消费者不但可以在不同商品组合中作出选择，而且可以在不同时期的消费中进行安排。这就涉及到一个跨时期选择（inter-temporal choice）。 假定消费者可以在本期（假定是今年）和下期（假定是明年）中作选择，今年和明年的收入分别为I1=12000和I2=12600，借贷的市场利率都为r=5%。若今明两年收入全用于今年消费，则由于要用5%的利率借用明年的收入来消费，故今年的消费金额总共为： * 现在消费还是将来消费 若今明两年收入全用于明年消费，则由于可把今年收入放贷到明年消费，故明年的消费金额总共为： * 现在消费还是未来消费 消费者关于现期消费与未来消费的预算约束 1+r (1+r)I1+I2 I1+I2/(1+r) A(禀赋点) B C C2 C1 O 3－10（a） 跨期预算约束线 * 跨期消费中的均衡 消费者均衡：个人对储蓄与消费的选择 C2 C1 O M N 1+r U1 D F U2 E A(禀赋点) B C FC=(1+r) ·DB 1期储蓄 图3－10（b） 跨期消费选择 G H I * 跨期消费中的均衡 消费者均衡：个人对储蓄与消费的选择（续） C2 C1 O M N 1+r U1 D F E U2 A(禀赋点) B C FC=(1+r) ·DB 1期借贷 图3－10（c） 跨期消费选择 * 跨期选择中的替代效应和收入效应 利率变化的替代效应、收入效应与价格效应 * 一些供思考的相关结论（现期消费与未来消费均为正常品） 利率水平的上升有可能使一个借钱者变为储蓄者； 利率水平的下降有可能使一个储蓄者变为借钱者； 利率水平的上升不可能使理性的贷款者变成借款者； 利率水平的下降不可能使理性的借款者变成贷款者； 利率水平的上升将使借贷者少借钱； 利率水平的下降将使储蓄者少储蓄。 * 跨期选择中的替代效应和收入效应 一般说来，在通货膨胀不严重的国家，实际利率都保持在较低水平，因此，利率上升的替代效应大于收入效应，就是说：储蓄会随利率上升而增加。多数消费者会以期待未来更多的消费取代当前的消费。 * 5. 税收的征收效率 5. 1. 税收成本 ——为实现效率应尽可能降低税收成本 征管成本： 缴纳成本： * 影响税收成本的因素： （1）????税收总量 需要取得的税收收入越多,税收成本越大 （2）??? 征管机构的管理水平 * （3）??? 税收制度的设计 中央集权比分级管理成本低; 对法人征收比对个人征收成本低; 商品税\财产税比所得税征收成本低; 从量税比从价税成本低; 比例税比累进税成本低,总额税最简单易行; 单环节征收比多环节征收成本低 * 5. 2. 税收成本与税收实际效率 在制订税收政策时必须权衡： ——降低税收成本的好处是否足以抵消它对资源配置效率的消极影响； ——理论上能够改善资源配置效率的税收在征收管理上是否会增加税收成本。 * 6.?最优税收理论 6.1. 最优课税理论的基本含义 英国剑桥大学教授詹姆斯·米尔利斯和美国哥伦比亚大学教授威廉·维克里由于对该理论的贡献而共同分享了1996年诺贝尔经济学奖 该理论研究的核心是如何实现税制的公平与效率兼顾：商品课税容易实现效率目标，所得课税容易实现公平收入分配目标. * 威廉·维克里 詹姆斯·米尔利斯 * 6.2.最优课税理论的主要内容 直接税与间接税应该是相互补充的而非相互替代的； 税制模式的选择取决于政府的政策目标（一国的税收制度最终实现何种税制模式，要取决于公平与效率目标间的权衡）； * 税收的逆弹性命题（又称拉姆齐法则）：当各种商品的需求相互独立时，对各种商品课征的各自的税率必须与该商品自身的价格弹性呈反比例。逆弹性命题的含义表明： 对弹性相对较小的商品以相对高的税率； 对弹性相对大的商品课以相对低的税率； 如果对无弹性或低弹性商品采用高税率征税。会使总体超额负担最小化，是一种最优税制 * 最优商品课税要求开征扭曲性税收： 要有一套差别税率 对必需品适用低税率或免税，对奢侈品适用高税率 所得税的边际税率不能过高（可采用较低的累进程度的所得税实现收入再分配）； 最适所得税率应当呈倒“U”型，即中等收入者的边际税率可适当高些，而低收入和高收入者应适用相对较低的税率，拥有最高所得的个人适用的边际税率甚至