《ch15现金流量表的编製》.pdfVIP

第十五章 現金流量表編製 一、現金流量表之意義： 1. 彙總說明企業 「在特定期間因營業、投資及融資活動而產生現金流量與現金流出之財務報表。」 2. 現金流量表之現金是指庫存現金 、活期存款、支票存款、可隨時解約且不損及本金之定期存款、 可隨時出售且不損及本金之可轉定期存單及約當現金 。 二、現金流量表之分類： 1.營業活動之現金流量： 「I/S 表科目」、「與營業有關之CA 」及「與營業有關之CL 」。 2.投資活動之現金流量：「NCA 」、「與營業活動無關之CA 」，非承作與收回貸款，取得處分資產及 其他投資活動等均屬之。 3.融資活動（理財活動）之現金流量： 「與營業無關之CL 」、「NCL 」及「NI 以外 SE項目」，凡業 主投資及分配給業主，與融資性債務之舉債及償還等均屬之。 4.不影響現金之投資及融資活動： 企業有若干交換交易雖然對現金沒有影響，但係企業之重要投資及融資活動例如( 發行證券: 交換固定資產、承租資本租賃、可轉換B/P或可轉換特別股轉換成普通股、受贈 FA 、以償債基 金償付公司債… 。因對企業之未來之現金流量有重大影響，故) 應以附表加以揭露 ，但該交易不 列入現金流量表中之現金流