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生产型出口企业会计核算 教学演示 目 录 第一章、免抵退税会计科目的设置 第二章、出口销售收入的确认 第三章、应退税额和免抵税额的会计处理 第四章、特殊出口业务账务处理 第五章、增值税纳申报表与退税报表的关联 第一章、免抵退税会计科目的设置 一、常规会计科目的设置 根据现行会计制度的规定，对出口货物免抵退税的核 算，主要涉及到“应交税金——应交增值税”、“应交税金—— 未交增值税”和“应收补贴款”会计科目。 1．“应交税金——应交增值税”科目的核算内容。 出口企业（仅指增值税一般纳税人，下同）应在“应交 税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映 出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支 付已缴纳的增值税；贷方发生额，反映出口企业销售货物或 提供应税劳务应缴纳的增值税额；期末借方余额反映企业多 交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳 的增值税。 2．“应交税金——未交增值税”科目的核算内容。 出口企业还必须设置“应交税金——未交增值税”明细科目，并建立明细账。月度终了，将本月应交未交增值税“应交税金——应交增值税”明细科目转入本科目，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记本科目，将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税（