会计业务核算教程.ppt

4.销售过程业务：发出对外销售产品；结算 销售产品价税款；确认收入及应交税金；计 算并结转销售产品成本等。 5.财务成果形成与分配业务：计算形成的利 润（或亏损）；计算并交纳增值税；按规定 办法进行利润分配等。 ★关于应交增值税的说明 ?增值税：企业销售产品或提供劳务，以及购 买货物时按规定应交纳的税款。 ?增值税税率：一般为17%。 ?销项税额：销售额×税率。 ?进项税额：购货款等×税率。 ?增值税的抵扣：按规定（已交数）可以从销 项税额扣除（抵扣），二者差额为应上缴数。即： 企业当期应纳税额＝销项税额－进项税额 职工薪酬的具体内容包括: ①职工工资、奖金、津贴和补贴； ②职工福利费； ③医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生 育保险费等社会保险费； ④住房公积金； ⑤工会经费和职工教育经费； ⑥非货币性福利； ⑦因解除与职工的劳动关系给予的补偿； ⑧其它与获得职工提供的服务相关的支出。 2.商品销售收入的计量 企业销售商品满足收入确认条件时，应当按照已收或应 收合同或协议价款确定销售商品收入的金额。 二、营业利润形成过程的核算 （一）期间费用的核算 1.期间费用的含义 期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成 本，而应直接计入当期损益的各种费用。期间费用 主要包括管理费用、财务费用和销售费用等。 2.管理费用 是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的 管理费用。 “管理费用”账户的结构如下： 【例4-28】假定云山公司2012年12月份发生下列经济业务： ①12月2日，行政人员鲁明需出差，前来借差旅费2000元， 以现金支付。 借：其他应收款—鲁明 2 000 贷：库存现金 2 000 ②12月9日，鲁明出差回来报销差旅费1 600元，余款退回现 金。 借：管理费用 1 600 库存现金 400 贷：其他应收款—鲁明 2 000 ③ 12月31日，计算出本月应缴纳车船使用税5 000元、房产 税2 000元，税款尚未缴纳。 借：管理费用 7 000 贷：应交税费—应交车船使用税 5 000 —应交房产税 2 000 2.财务费用 财务费用，是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生 的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及 相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。 【例4-29】2012年12月，云山公司发生如下销售费用： ①12月1日，为宣传产品发生广告费6 000元，款项已用银行 存款支付。 借：销售费用 6 000 贷：银行存款 6 000 ② 12月3日，销售A产品的过程中发生运输费2 000元，装卸 费800元，均用银行存款支付。 借：销售费用 2 800 贷：银行存款 2 800 ③12月17日，用银行存款支付产品保险费1200元。 借：销售费用 1 200 贷：银行存款 1 200 四、利润总额形成过程的核算 营业利润形成过程的核算，前面已经阐述，这里主要介绍营业外收支的核算。 【例4-30】假定云山公司2月20日收到国债利息收入33 000 元，所得款项已存入银行。 借：银行存款 33 000 贷：投资收益 33 000 【例4-31】假定云山公司2012年12月份发生下列经济业务： ①12月7日，向希望工程捐款3 000元，以银行存款支付。 借：营业外支出 3 000 贷：银行存款 3 000 ②12月12日，因供货单位违约，按合同规定收取违约金2 000元，存入银行。 借：银行存款 2 000 贷：营业外收入 2 000 五、净利润形成过程的核算 （一）应交所得税和所得税费用 1．应交所得税 应交所得税，是指企业按照税法规定计算确定 的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门 的所得税金额，即当期应交所得税。计算公式为： 应交所得税 = 应纳税所得额 × 所得税税率 应纳