第二章增值税详解.ppt

二、增值税的类型 -生产型增值税 -消费型增值税 -收入型增值税： 三、增值税的计税方法 直接计税法 间接计税法（扣税法） 应纳税额=销售额X税率-进项税额 四、增值税的作用 -前提条件：理论上的增值税（消费型、全面、发票抵扣、价外税 、单一税率、出口零税率） -增值税的中性（对企业组织结构选择的影响） -对经济增长的影响（宏观经济效益、外向型经济、投资） -对经济稳定的影响（财政收入、自动稳定功能） 我国现行增值税的特点 －消费型增值税 －专用发票扣税制度 －价内税与价外税并存 －两档税率 －划分一般纳税人与小规模纳税人 第二节 增值税的纳税人 一、纳税人的基本规定： （一）增值税的纳税人是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 租赁或承包，以承租人或承包人为纳税人。 对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。 对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。 境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。 （二）一般纳税人与小规模纳税人 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，并采取不同的征管方法。 划分两种纳税人的原则标准是会计核算制度是否健全，为便于操作，这一标准被量化为年销售额。 二、小规模纳税人 小规模纳税人的认定标准 原则标准:会计核算不健全 量化具体标准为： 生产性企业，年应税销售额≤50万元 商业性企业，年应税销售额≤80万元 年应税销售额＞80万元的个人 以生产性业务为主，兼营商业的企业，年应税销售额≤50万元 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择作为小规模纳税人纳税。 销售免税货物的企业 三、一般纳税人 一般纳税人的认定标准 原则标准:会计核算健全。 具体包括： 年应税销售额高于小规模纳税人标准的企业。 纳税人经认定为一般纳税人后不得转为小规模纳税人。 一般纳税人的主要权利： 可以购买专用发票； 可以开具专用发票； 有权向销售方索取专用发票； 有权凭专用发票注明税款抵扣进项税额。 一般纳税人的主要义务： －及时申请办理认定手续； 健全财务核算制度； 准确地核算应纳税额； 按规定保管、使用专用发票并如实申报其购用存情况 符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，按照销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 第三节 增值税的征税范围 流转税的征收： 1.销售货物－除无形资产、不动产外均征收增值税 －部分消费品除征收增值税外，还同时征收消费税 －销售无形资产和不动产征收营业税 2.提供劳务－提供加工、修理修配劳务征收增值税 －提供除加工、修理修配外的劳务征收营业税 －部分消费行为除征收营业税外，还同时征收消费税 3.进口货物－征收增值税和关税 （一）一般规定 增值税的征收范围包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。 由此而产生的增值额是增值税的计税依据。 货物指有形动产。 加工是指受托加工货物，修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。只有此三类劳务征收增值税。 1、销售货物。指有偿转让货物的所有权。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内细则第2条。有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益细则第3条。 （包括以物易物、以货抵债） 2、提供加工、修理修配劳务。指有偿提供加工、修理修配劳务。 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务细则第2条。 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内细则第3条。 3.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货物。 进口货物的增值税由海关代征条例第20条。 例外：单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，免征增值税。 进口货物包括：报关进口的货物，从保税区、保税仓库、保税行中转出投入国内市场的货物。 对进口货物全额征收增值税，不进行任何抵扣。 进口的货物如果在国内继续用于增值税应税项目，则进口环节缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣。 （二）特殊规定 1.视同销售货物。有些经