CPA税法十一个小税种复习总结.doc

《税法》 总结四 C5 城市维护建设税（含教育费附加） 本章复习要点： 一．城建税纳税义务人与税率 第一．纳税义务人 1.“增、消、营”三税 任一税 纳税义务人为城建税纳税义务人 2.外资企业不属于城建税纳税义务人 第二．税率（3档，记忆） 1.一般按纳税人所在地： ①市区 7% ②县、镇 5% ③其他 1% 2.特殊适用税率： （1）由受托方代扣代缴三税，按受托方所在地适用税率 （2）流动经营在经营地交三税，按经营地适用税率 （3）跨省开采油田，生产与核算异省，税费在核算地计算、汇拨生产地缴纳，按核算地适用税率 （4）管道输油，各管道局分别按所在地适用税率 二．计税依据 第一．一般：以应纳的三税税额之和为计算依据 第二．特殊情况： 1.违反三税规定，补罚三税同时也要补罚城建税（包括加收滞纳金） 2.违反三税规定，加收的三税滞纳金和罚款不作为城建税计税依据 3.三税减免，城建税一并减免（不单独减免） 4.城建税出口不退，进口不征 5.对于出口退税中“免抵税额”应纳入城建税计税依据 税收优惠与征收管理 第一．税收优惠 1.进口不征 2.三税减免，一并减免 3．（1）三税因减免退库，城建税同时退库 （2）三税因“先征后退”、“即征即退”等退库，城建税不得退库 第二．纳税地点 1.参照前适用税率，适用何处税率以何处为纳税地点 2.对跨省油田，适用核算地税率，但纳税地点为生产地 四．教育费附加（不是税种） 1.对缴纳三税的单位和个人征收；外资企业不征收 2.计税依据为三税税额之和，；征收率统一为3% 3.出口不退，进口不征；三税减免，同时减免 《税法》 总结六 C6 关税 复习要点： 一．关税介绍 第一．关税分类： 1.按对象：进口税、出口税、过境税 2.按目的：财政关税、保护关税 3.按计征方式：从量、从价、混合、选择性、滑动 4.按税率制定：自主、协定 第二．其他 1.2001年12月11日正式加入WTO 2.原产地规定：全部产地生产标准、实质性加工标准（工业产品） 二．纳税义务人与税率 第一．纳税义务人 1.以进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品所有人为纳税义务人 2.进出口货物代理人不是关税纳税义务人 第二．税率 1.02.1.1起设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等 2.计征方法：从量税、复合税、滑准税（滑动关税） 3．税率应用： （1）进出口货物，按申报日税率 （2）进口货物到达前先行申报按运输工具申报进境日税率 （3）进出口货物补、退税一般适用原申报日税率，除特别情况： ①减免税后情况改变需补税的按再次申报日税率 ②来料加工料件转为经批准内销按申报转内销日税率，擅自转内销按查获日税率 ③暂时进口转为正式进口补税按申报正式进口日税率 ④溢卸、误卸需征税按原运输工具申报进境日税率 ⑤由于税则归类改变等税务政策原因需补税按原征税日期税率 ⑥查获走私进口货物补税按查获日税率 三．完税价格（计税依据） 第一．一般进口货物完税价格 1.以成交价格为基础确定 （1）进口货物完税价格包括货物货价、运抵第一口岸起卸前运输、保险费用 （2）应计入完税价格： ①买方负担与货物视为一体容器费用 ②由买方负担除购货以外佣金经纪费 ③买方负担包装材料和包装劳务费用 （3）不应计入完税价格：能区分的入境起卸后运保费和进口后基建等后续支出 2.海关估价，不得使用以下价格（选择） （1）境内生产货物境内销售价格 （2）可供选择价格中较高价格 （3）货物出口地市场价格 （4）以计价方法规定外的价值或费用计算的价格 （5）货物出口到第三国销售价格 （6）最低限价或武断虚构的价格 第二．特殊进口货物完税价格 1.运往境外修理货物以审定境外修理费和料件费为完税价格 2.运往境外加工货物以审定境外加工费、料件费以及货物复运进境的运保费估定 3.予以补税原减免税货物完税价格 ＝海关审定原进口价格×［1－申请补税时已使用月数÷监管年限×12）］ 第三．出口货物完税价格 包括货物成交价格、运抵境内输出地点前运保费，但应扣除出口关税税额 第四．运保费确定 1.一般陆海空运进口货物运保费计算至运抵境内卸货口岸，按实际费用确定； 若无法确定，海关按进口同期运输行业“运费率（额）”计算运费，按“货价加运费”总额的3%计算保险费 2.出口货物销售价格中不应包括离境口岸至境外口岸间运保费，若包括则要扣除 四．税收优惠与征收管理 第一．税收优惠 1.法定减免 （1）关税税额在50元以下一票货物免税 （2）无商业价值的广告品和样品免税 （3）退还的境内出口货物再进境免征进口关税，已征出口关税不退 退还的境内进口货物再出口免征出口关税，已征进口关税不退 （4）进口货物