会计账簿、财产清查与财务报告(ppt86页)课件.pptVIP

一、原始凭证的填制(一)原始凭证填制的依据1.根据经济业务的执行和完成的实际情况直接填制。如：根据实际领用的材料名称和数量填制领料单。2.根据帐簿记录对某项经济业务加以归类、整理而重新编制。如：月末计算产品成本时，根据“制造费用”帐户本月借方发生额，填制“制造费用分配表”。3.根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填制。如：各种汇总原始凭证等。 （二）原始凭证的填制要求 １.原始凭证的各项内容，必须根据实际情况详尽地填写齐全，不得遗漏，以确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠，符合实际。 ２.从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章。 ３.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。 ４.一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。 ５.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款的，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 ６.职工因公的借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。7.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。8.原始凭证要用蓝色或黑色笔填写，文字、数字书写要规范。 9.人民币大小写要规范。 大写：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。 ￥110000.80的大写：壹拾壹万元零捌角整。 ￥ 107000.53的大写：壹拾万零柒仟元零伍角叁分。注意：原始凭证各项内容一般均不允许涂改。若金额错误，必须注销原凭证，另行重新填写。 二、原始凭证的审核 为了保证原始凭证内容的真实性和合法性，防止不符合填制要求的原始凭证影响会计信息的质量，必须由会计部门对一切外来的和自制的原始凭证进行严格的审核。 （一）进行合法性、合理性审核； （二）进行合规性、正确性审核。 审核后的处理：（1）审核无误的，会计人员应当立即给予办理；（2）不真实、不合规、不正确的，应退回；（3）不合法、不合理的，应拒绝办理，并应向单位负责人报告。 第三节 记账凭证 一、记账凭证的种类 （一）记账凭证按用途及使用范围不同： 　　　　　　　　　　　收款凭证　　　　 　　　　专用记账凭证　付款凭证 　　　　　　　　　　　转账凭证 　　　　通用记账凭证 （二）记账凭证按其编制方法不同： 借项记账凭证 　　　　单式记账凭证 贷项记账凭证 　　　　复式记账凭证　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 汇总记账凭证（科目汇总表）　 二、记账凭证的基本内容 所有记账凭证一般都具备以下几方面内容： 1.记账凭证的名称； 2.填制凭证的日期和凭证编号； 3.经济业务的内容摘要； 4.记账符号（记账方向）、账户名称和金额； 5.所附原始凭证的张数（附件）； 6.填制单位的名称及有关人员的签章。 三、记账凭证的填制依据 (一)记账凭证的填制依据 ■ 可以根据每一张原始凭证单独地填列。 ■ 可以根据反映同类经济业务的若干张原始凭证汇总填列。 ■ 可以直接根据汇总原始凭证填制。 ■ 可以根据有关账薄记录填制(如用于调整、结账和更正错误的记账凭证)。 (二)记账凭证填制的基本要求 　1、审核无误 　2、内容完整 　3、科目正确 　4、连续编号（一、三、五等编号） 四、记账凭证的具体填制 （一）收款凭证的填制 收款凭证是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。左上方“借方科目”栏，应填列“现金”、“银行存款”科目，“贷方科目”栏，应填列与上述“现金”、“银行存款”科目相对应的一级科目及其明细科目。 （二）付款凭证的填制 付款凭证是根据有关现金、银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同。左上方“贷方科目”应填列“现金”，“银行存款”科目，在借方科目栏中填列与上述“现金”、“银行存款”相对应的科目。 注意：涉及到现金和银行存款之间收付的，一律只填制付款凭证。 （三）转账凭证的填制 转账凭证是根据转账业务的原始凭证填制的。转账凭证的“会计科目”栏应分别填列应借、应贷的一级科目和所属的明细科目，借方科目应记金额，在借方科目同一行的“借方金额”栏填列。贷方科目应记金额，在贷方科目同一行的“贷方金额”栏填列。（不设主体科目） 五、记账凭证的审核 1.审核与原始凭证是否相符； 2.审核会计科目运用是否正确； 3.审核有关项目填列是否齐全。