EXCEL在会计和财务管理中运用第6章课件.ppt

第6章 经典实例：流动资产管理 ● 6.1 要点分析 ● 6.2 现金管理 ● 6.2.1 创建现金流量表 ● 6.2.2 现金预算 ● 6.2.3 最佳现金余额的确定 ● 6.2.4 现金的日常管理 ● 6.3 应收账款管理 ● 6.3.1 应收账款记录表 ● 6.3.2 编制应收账款的账龄分析表 ● 6.3.3 应收账款信用决策的动态分析方法 ● 6.2 现金管理 ??? 为了满足日常营运的需要，企业必须在任何时刻都持有适量的现金，但是这部分现金则是一种无法产生盈余的资产，用于应对日常的业务活动和不时之须。因此，企业必须有一套管理现金的方法，正确掌握在一段时间内，必须持有的现金数额。 ● 6.2.1 创建现金流量表 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，是财务报表的三个基本报告之一。现金流量表的出现，主要是想反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家企业或机构在短期内有没有足够现金去应付开销。 现金流量表反映了在一固定期间内，一家企业或机构的现金增减变动的情况。创建现金流量表的步骤如下。 步骤1 新建一个名为“流动资产管理”的工作簿，然后将Sheet1工作表重命名为“现金流量”，接着在工作表中设置现金流量表样式，如图6-1所示。 步骤2 根据企业的实际情况录入相关数据，如图6-2所示。 步骤3 在F8、F13、F20、F23、G8、G13、G20、G23单元格中使用SUM函数统计企业流入和流出资金，在F14、F24、G14、G24单元格计算现金流量净值，如图6-3所示。 ● 6.1 要点分析 ??? 图6-2 录入数据 图6-1 创建“现金流量”工作表 图6-3 统计现金支出和流入情况 ● 6.2.2 现金预算 现金预算是企业最重要的一项控制，用于预测组织还有多少库存现金，以及在不同时期对现金支出的需求量。现金预算是有关预算的汇总，由现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用四部分组成，具体内容包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算等几部分。 现金预算是每个企业都得做的功课，以衡量企业在这段时间内的现金流入量与流出量。 一般而言，企业会编制未来6个月到12月的现金预算，再针对下一个月编制更为详尽的每周或每日预算。每月预算可以规划现金收支，而每周或每日预算则用来控制实际的现金收支。下面将举例进行介绍。 步骤1 在“流动资产管理”工作簿中将Sheet2重命名为“现金预算表”，然后在该工作表中设置表格样式，效果如图6-4所示。 步骤2 根据公司实际情况录入相关数据。 步骤3 使用SUNM函数和公式“借款额=最低现金余额-现金不足额”和“利息=借款额*利率”进行计算，结果如图6-5所示。 图6-4 创建“现金预算表”工作表 图6-5 录入计算数值 ● 6.2.3 最佳现金余额的确定 现金是流动性最强的资产，现金持有量过少，不能满足日常业务开支需要，会使企业遭受一定损失；现金持有量过多，不能取得应得利益，而使企业蒙受另一种损失。因此，现金的管理不仅仅是日常收支管理，还应控制好现金的持有规模。为此，下面将介绍如何确定最佳现金余额，最基本的方法是利用存货模式，该模式利用现金和有价证券来管理现金。其中，企业多余的现金全部买成有价证券，当企业需要现金时，出售一定数量的有价证券来满足对现金的需要。在确定最佳现金余额时要考虑持有成本和转换成本两种成本。 持有成本：是由于持有现金损失其他投资机会而发生损失，它与现金持有量成正比； 转换成本：是将有价证券转换为现金发生的手续费等开支，它与转换次数成正比，与现金的持有量成反比；持有现金的总成本为二者之和。 最佳现金持有量有三种分析模式，即成本分析模式、存货模式和随机模式。 1．成本分析模式 成本分析模式就是将总成本最低时的现金持有量作为最佳现金持有量。企业持有现金的成本主要包括资本成本、管理成本和短缺成本三种。现金的占用费就是它的资本成本，与现金持有量成正比例变化。企业持有现金时发的工资、管理费用等是现金的管理成本，它是一种固定成本，不随现金持有量的变化而变化。现金的短缺成本是现金不能应付业务开支而使企业损失的利益或为此付出的代价，它与现金持有量成反比例。 下面建立Excel分析模型，比较现金持有量各个方案的总成本，总成本最低的方案就是最优方案。 步骤1 在“流动资产