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建设项目财务决策审计 2010年12月 建设项目竣工决算是指所有建设项目竣工后，建设单位按照国家有关规定在建设项目竣工验收阶段编制的竣工决算报告。 主要包括建设项目概况；会计账务的处理、财产物资情况及债权债务的清偿情况；资金节余、基建结余资金等上交分配情况；主要经济技术指标的分析计算情况；工程建设经验及项目管理和财务管理工作以及竣工财务决算中有待解决的问题；决算与概算的差异和原因分析；需要说明的其他事项。 竣工决算编制 基本建设项目竣工交付使用验收合格后，应在三个月内编制基本建设项目竣工财务决算。建设周期长、建设内容多的项目，单项工程竣工，具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算。建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算。 竣工决算编制 竣工决算编制 基本建设项目竣工财务决算的依据： 可行性研究报告、初步设计、概算调整及其批准文件；招投标文件（书）；历年投资计划；经财政部门审核批准的项目预算；承包合同、工程结算等有关资料；有关的财务核算制度、办法；其他资料。 竣工决算编制 竣工财务决算前的清理工作： 编制竣工财务决算前，要认真做好各项清理工作。清理工作主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、财务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，填列清单，妥善保管，或按照国家规定进行处理，不准任意侵占、挪用。 审查收尾工程是否属于已批准的工程内容，并审查预留费用的真实性。经审查的收尾工程，可按预算价或合同价，同时考虑合理的变更因素或预计变更因素后，列入竣工决算。但是根据财政部《关于解释〈基本建设财务管理规定〉执行中有关问题的通知》（财建2003年724号）规定，建设项目收尾工程可根据项目投资总概算5％掌握，尾工工程超过项目投资总概算5％，不能编制项目竣工财务决算。 竣工决算编制 预留工程质量保证金 建设单位与施工单位签订的施工合同中确定的工程价款结算方式要符合财政支出预算管理的有关规定。工程建设期间，建设单位与施工单位进行工程价款结算，建设单位必须按工程结算总额的5％预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后再清算。 竣工决算编制 1、财务决算总表中资金来源填列要准确； 2、交付使用资产明细表必须按照单项工程名称逐一填列，设备必须按照“名称、规格型号、单位、数量、价值、设备安装费分别填列”； 3、编制交付使用资产明细表前，建议先编制待摊投资分摊表（附件）。 竣工决算编制 待摊投资分配方法： 1.按实际分配率分配：适用于建设工期较短、整个项目的所有单项工程一次竣工的建设项目。 实际分配率＝待摊基建支出明细科目余额÷（建筑工程明细科目余额＋安装工程明细科目余额＋在安装设备明细科目余额）×100％（实际使用较多） 竣工决算编制 2.按概算分配率分配：适用于建设工期长、单项工程分期分批建成投产的建设项目。 概算分配率＝（概算中各待摊基建支出项目的合计数－其中可直接分配部分）÷（概算中建筑工程、安装工程和需要安装设备投资合计） ×100％ 竣工决算编制 3.某项固定资产应分配的待摊基建支出＝该项固定资产的建筑工程成本、安装工程成本和需要安装设备的成本合计×分配率 竣工决算编制 评审中发现的问题： 1、决算报表数据不完整：由于会计核算不规范，有些项目未按财务制度规定：每个基建项目必须单独建账、单独核算。同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一个帐户核算和管理。如资金来源中有国债补助和国债转贷的建设项目必须另外开设国债专户，单独核算。（财政部财建2003财建724号）要执行，决算报表只反映各种拨款，而未将属于项目总投资的自筹资金的收支列入，造成实际完成投资不完整。 竣工决算编制 2、项目资金来源与实际情况不符：在编制竣工决算报表时，一是只考虑基本建设投资计划安排的市财政资金，其余来源的资金在决算中未如实反映；二是对自筹资金以外的资金不区分市财筹、区筹、国债、国债补助等不同的来源渠道，全部视为财政资金，列入“预算拨款”。资金来源不清。 竣工决算编制 3、会计核算不规范，编制竣工决算报表前又未进行资产清理盘点，造成交付使用资产明细表不能按照单项工程和设备名称、规格逐一列出，资产明细不清。 4、已竣工项目，未在规定时间内及时编制竣工决算，项目一直挂在在建工程，项目结余资金长期滞留项目单位 1、竣工决算 5、决算报表数据与账面不符；未作结算就编制竣工决算报表。 决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定； * 08审计10班 张建梅 js0841914 1、竣工决算 概念 内容