公共组织财务管理行政单位资产管理与核算.pptVIP

东方学院-财务管理 第三章 行政单位资产、负责和净资产的管理与核算 教学目标 目标： 熟悉行政单位资产概念、分类及特点 掌握流动资产管理办法和核算方法 掌握固定资产管理办法和核算方法 考核形式 名词解释 选择题 业务操作题 主要内容 一、资产管理与核算概述☆☆☆ 二、流动资产管理与核算 2.1 现金管理与核算☆☆ 2.2 银行存款管理与核算☆ 2.3零余额账户用款额度的管理与核算☆☆☆ 2.4有价证劵的管理与核算☆ 2.5 暂付款的管理与核算☆ 2.6 库存材料的管理与核算☆☆☆ 三、固定资产管理与核算☆☆☆ 1.1 行政单位概念 行政单位是指行使国家权力、管理国家事务、维护社会公共秩序、进行各项行政管理工作的机关。 双重性质：政治组织、管理组织 基本职能：管理社会公共事务 提供纯公共产品，如城市基础建设、医疗保健 国家权力，具有普遍约束性 公共资源，来源于全民税收 政府范畴：立法机关、行政机关、司法机关 1.2 行政单位资产的概念 指行政单位占有或使用的、能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。 必须是一种经济资源 必须能用货币来计量 必须为单位所占有或使用 1.3行政单位资产分类-1 按其流动性和存在形态分为流动资产和固定资产 流动性;：1年以内变现或耗用的资产，流动资产；非流动资产 存在形态：是否具有实物形态。无形资产和固定资产 1.3行政单位资产分类-2 1.4行政单位资产的分类特点 行政单位的特殊性，即国家权力机构的延伸、非营利性，决定其资产分类有以下特点： 流动资产类科目较少，对债权类和存货类的核算是粗线条的。 在对外投资核算中，只设置了“有价证券” 没有无形资产和递延资产 主要内容 一、资产管理与核算概述☆☆☆ 二、流动资产管理与核算 2.1 现金管理与核算☆☆ 2.2 银行存款管理与核算☆ 2.3零余额账户用款额度的管理与核算☆☆☆ 2.4有价证劵的管理与核算☆ 2.5 暂付款的管理与核算☆ 2.6 库存材料的管理与核算☆☆☆ 三、固定资产管理与核算☆☆☆ 2.1.1 现金的管理 管理要求 对库存现金要核定限额 收入现金及时送存银行，不得随意坐支 明确规定现金的使用范围 现金支取申请要如实写明用途 不得以“白条”抵库 单位之间不得相互借用现金 钱账分管 对凭证加强审核： 2.1.2 货币资金的核算 账户设置 资产类账户，增加记借方，减少记贷方，结余在借方 设置“现金日记账”账簿，出纳逐笔登记，日清月结，账实相符 账务处理： 现金收入：借记“现金”科目，贷记“银行存款”等科目 现金支出：借记“银行存款、暂存款”等科目，贷记“现金” 现金盘存 盘亏时，先做“暂付款”处理； 盘盈时，先做暂存款处理 盘盈，且原因不明：作为预算收入缴库 盘亏，且原因不明：按制度规定处理 2.2.1 银行存款的管理 开户管理： 送上级单位或同级财政部门审批后，在国家银行开立“银行存款”账户；有外币单位，应该在有关银行开立“外币存款”账户 不得以个人名义开立银行账户存取， 不可作为储蓄存款存入储蓄所。 日常管理： 遵守结算各种结算制度和现金管理制度，接受银行监督； 只限本单位使用，不得出租、出借、套用或转让； 单位各种收付款凭证，如实填写款项来源和用途 不得签发“空头支票”，支票不准跨年支取 2.2.2 银行存款的核算 账户设置 “资产类账户，增加记借方，减少记贷方，结余在借方 设置“银行存款日记账”账簿，出纳逐笔登记，日清月结，账账相符 外币需要按业务发生时的汇率折算为人名币来记账。 账务处理 存款增加：借记银行存款，贷记现金等科目 存款减少：借记现金、固定资产、存货等科目，贷记银行存款 2.3.1 零余额账户用款额度管理 国库单一账户体系建立后，所有财政性资金全部纳入国库单一账户体系管理。 财政收入管理：通过国库单一账户体系直接缴入国库 财政支出管理：通过国库单一账户体系采取直接支付方式或授权支付方式拨付到收款人或用款款单位 直接支付：由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户，包括工资支出、购买支出、转移支出 授权支付：是预算单位根据财政部门授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。适用于为实行财政直接支付的购买支出和零星支出。 2.3.2 零余额账户用款额度管理 国库集中支付制度改革带来的改变 银行存款科目核算范畴：变为只核算单位自筹资金收入、以前年度结余的资金、各项往来结算资金 资产负债表编制变化：可直接将预算单位的数字相加，不再将上级的“拨出经费”和下级“拨入经费”进行抵冲处理 2.3.3 零余额账户用款额度核算 账户设置： “零余额账户用款额度”，核算单位财政授权支付下的资金收付业务。 借方：反映财政核定给预算单位的用款额度和