财务会计与财务管理知识分析制度报告(PPT81页)课件.ppt

（三）资产的核算 1、现金的核算 〔例1〕王强同志因公出差，预借差旅费现金400元。会计分录如下： 借：其他应收款—王强 400 贷：库存现金 400 〔例2〕某日发现库存现金缺少400元。会计分录如下： 借：其他应收款 400 贷：库存现金 400 〔例3〕上项短少现金，经查明属工作疏忽，经单位领导批准，由责任人赔偿80%，并收到现金；报销20%。会计分录如下： 借：库存现金 320 事业支出—其他支出 80 贷：其他应收款 400 2、银行存款的核算 现举例说明未进行财政国库单一账户制度改革的银行存款的核算： 〔例4〕上级主管部门拨入本月经费140 000元。会计分录如下： 借：银行存款 140 000 贷：财政补助收入 140 000 现举例说明外币银行存款业务的核算 〔例5〕某单位5日收到一笔技术转让款＄10 000，当月月初汇率为8.70，当日汇率为8.50。会计分录如下： 借：银行存款—美元户 85 000 贷：事业收入 85 000 〔例6〕月末该单位美元户存款余额为860 000元， ＄100 000，当月月末汇率为8.90。会计分录如下： 汇兑损益：＄100 000×8.90-860 000=30 000(元) 借：银行存款—美元户—汇兑损益 30 000 贷：事业支出—其他支出 30 000 3、零余额账户用款额度核算 〔例7〕某事业单位收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书，该单位获得财政授权支付额度500 000元。会计分录如下： 借：零余额账户用款额度 500 000 贷：财政补助收入 500 000 〔例8〕该事业单位从“零余额账户用款额度”中提取现金5 000元，用于支付职工的取暖费用。会计分录如下： 借：现金 5 000 贷：零余额账户用款额度 5 000 同时， 借：事业支出—取暖费 5 000 贷：现金 5 000 4、财政应返还额度的核算 〔例9〕某事业单位已经纳入财政国库单一账户制度改革，年终，本年度财政直接支付预算指标数为800 000元，财政直接支付实际支出数750 000元，该单位存在尚未使用的财政直接支付预算指标50 000元，会计分录如下： 借：财政应返还额度 50 000 贷：财政补助收入 50 000 〔例10〕年终，该事业单位本年度财政授权支付预算指标数为600 000元，本年度财政授权支付实际支出数为530 000元，单位零余额账户代理银行收到的零余额账户用款额度570 000元。该单位存在尚未使用的财政授权支付预算额度40 000元，存在尚未收到的财政授权支付预算指标30 000元。 会计分录如下： 借：财政应返还额度 40 000 贷：零余额账户用款额度 40 000 同时： 借：财政应返还额度 30 000 贷：财政补助收入 30 000 〔例11〕接上例，次年初，该单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书，恢复财政授权支付额度40 000元，收到财政部门批复的上年终未下达的单位零余额账户用款额度30 000元。 会计分录如下： 借：零余额账户用款额度 40 000 贷：财政应返还额度 40 000 同时， 借：零余额账户用款额度 30 000 贷：财政应返还额度 30 000 5、应收票据的核算 〔例 12〕某单位销售产品一批，价款10 000元，增值税额1 700元，款项尚未收到，收到对方开出3个月商业承兑汇票一张，汇票到期后，承兑单位如期付款。若上述汇票到期后，承兑单位无力付款。会计分录如下 借：应收票据