制度基础审计概述(ppt44页)分析.ppt

第九章 制度基础审计 第九章 制度基础审计概述 一、内部控制与制度基础审计 二 、制度基础审计的内容与要点 三 、制度基础审计的程序与方法 巴林银行案例 事件： 1995年2月，英国历史上最悠久的巴林银行宣布破产。 导火索： 该行在新加坡的期货交易发生巨额亏损。 巴林银行案例 背景： 1992年，新加坡巴林银行期货公司开始进行期货交易，尼克·里森身兼前台交易和后台结算的主管，两个至关重要的岗位都由一个人把持。 尼克·里森任职前，两项总额达3000英镑的于他不利的县法院裁决被曝光，巴林银行取消其成为伦敦交易员的申请，却同意了其成为新加坡交易员的申请。 他利用主管的双重身份，开立了误差账户“88888” 进行调账，隐藏亏损，前台始终显示盈利。 1994年8月，内审报告指出要职责分离，但未被考虑 巴林银行案例 背景： 内审部门始终未能及时发现其利用误差账户进行越权违规交易和发生严重亏损的问题。 启示： 放松了职员的品质控制 忽视了不相容职务的分离控制 缺少有效的内部审计 授权控制形同虚设 一、内部控制涵义与目标 内部控制是指现代企业、事业单位以及其他有关的组织在其内部对经济活动和其他的管理活动所实施的控制。 具体的说，它是指一个组织为了提高经营效率和充分地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部正式实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序