增值税财务会计与财务管理知识处理(PPT50页)分析.pptVIP

第六节 增值税会计处理 一、相关会计账户设置 设置总分类账“应交税费”账户 在总分类账“应交税费”下设二级明细账“应交增值税”、“未交增值税”。 在二级明细账“应交增值税”下设三级明细账“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等9个专栏。 二、销项税额的会计处理 销售过程中，企业一方面将生产出来的库存商品或购进的商品交给购货方，按照售价(不含税价)从购货方取得销售收入，另一方面按照销售额和规定的税率计算，向购买方收取增值税额，即销项税额。增值税的核心就是用企业收取的销项税额扣除其购货时支付的进项税额，从而反映出企业实际应缴纳的增值税额。 例1.光明公司为一般纳税人（下同），委托丙公司代销其产品，发出产品成本为80000元。丙公司报来代销清单，光明公司向丙开具增值税专用发票，价款90000元，增值税税率17％，销项税额15300元，共计105300元；光明公司应付给丙公司1500元代销费用。问该公司如何账务处理？ 发出代销商品时： 借：委托代销商品 80000 贷：库存商品 80000 收到丙公司的代销清单，并向丙公司开具专用发票时： 借：应收账款——丙公司