外币财务报表折算(ppt50页)分析.ppt

企业会计准则第19号——外币折算 财政部会计司注册会计师处 刘光忠 讲解提纲 一、外币交易 二、外币财务报表折算 三、与现行制度的比较 一、外币交易 （一）外币交易的种类 （二）即期汇率和即期汇率近似汇率 （三）外币交易的会计处理 （四）分账制记账方法 （一）外币交易种类 外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。包括： 1.买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务； 2.借入或者借出外币资金； 3.其他以外币计价或者结算的交易。 (二)即期汇率和即期汇率近似汇率 1、“即期汇率”，通常是指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价。 但，外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当交易实际采用的率利，即银行买入价或银行卖出价。 例如，以人民币买入1000美元，当日中间价1美元=8.1元人民币,银行卖出价1美元=8.15元人民币. 借:银行存款(美元) 8100 财务费用—汇兑差额 50 贷:银行存款(人民币) 8150 (二)即期汇率和即期汇率近似汇率 2. 即期汇率近似汇率,是“按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率”，通常是指当期平均汇率或加权平均汇率等。 通常,应采用即期汇率折算,汇率波动