审计抽样详细概述(ppt65页)分析.pptVIP

第九章 审计抽样技术 本章内容： 第一节 审计抽样概述 第二节 控制测试：属性抽样 第三节 细节测试：变量抽样 重点：抽样风险、样本选取、PPS抽样 难点：固定样本量抽样、PPS抽样 第一节 审计抽样概述 一、审计测试的方法 （一）选取全部项目测试（一网打尽法） 更适用于细节测试而不适合控制测试。 采用该法的情形： （1）总体由少量的大额项目构成。 （2）存在特别风险。主要包括： ①管理层高度参与的或错报可能性较大的交易事项或账户余额； ②非常规的交易事项或账户余额，特别是与关联方 第一节 审计抽样概述 有关的交易或余额； ③长期不变的账户余额，如滞销的存货余额或账龄较长的应收账款余额； ④可疑的或非正常的项目，或明显不规范的项目； ⑤以前发生过错误的项目； ⑥期末人为调整的项目； ⑦其他存在特别风险的项目。 （3）由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性（符合成本效益）。 （4）截止测试。 第一节 审计抽样概述 （二）选取特定项目测试（挑三拣四法） 1. 选取哪些特定项目？ （1）大额或关键项目； （2）超过某一金额的全部项目； （3）被用于获取某些信息的项目； （4）被用于测试控制活动的项目。 2. 为何选取这些项目？ （1）按照覆盖率。选取数量较少、金额较大的项目进行测试，从而使测试项目的金额占审计对象 第一节