审计证据与审计工作底稿(ppt58页)分析.ppt

具体审计程序 * 检查记录和文件 * 检查有形资产 * 询问 * 观察 * * 是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息通过直接来自第三方的对有关信息和现在状况的声明，获取和评价审计证据的过程 * 函证 应收账款函证是一项重要的审计程序 除非: 应收账款对财务报表而言不重要 认为函证无效 * 函证对象的选择 大额的或账龄较长的 与债务人发年纠纷的项目 关联方项目 交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目 主要客户项目 可能产生重大错报或舞弊的非常项目 种类 积极式 消极式 重大错报风险评估为低水平 涉及尤其是金额较小的账户 预期不存在大量的错误 没有理由相信被询证者不认真对待函证 * 函证的内容 * 应收账款的函证、银行存款、应付账款 * 重新执行 * 重新计算 * 分析程序 * 整理和评价 * 审计工作底稿的定义与种类 审计工作底稿的定义 －指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序获取的相关审计证据以及得出的审计结论等作出的记录。 它全面反映和清楚地记录了审计人员已做的工作 审计工作底稿与审计证据是形式与内容的关系 审计工作底稿的记录是形成审计结论、发表审计意见的直接依据 * * 二、审计工作底稿 一、审计工作底稿 审计工作底稿的定义与种类 审计工作底稿的种类 综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 * * 二、审计工作底稿 一