内部控制师岗位认证《销售业务的内部控制》资料.ppt

《销售业务的内部控制》 ——课程讲义 内部控制师岗位证书系列课程 主讲人：张玉 国际内部控制协会中国总部资深专家 财政部企业内部控制标准委员会咨询专家 中国职协内控师岗位培训项目资深专家 中国总会计师协会专家咨询委员会委员 讲师简介：张玉 中国大陆首位高级国际注册内部控制师、国际注册内部审计师。曾任审计署外交外事审计局局长助理、中国内部审计协会副秘书长、国际内部审计师协会（IIA）理事会理事及国际关系委员会委员。先后在报刊杂志上发表文章90 多篇，代表著作有《国际注册内部控制师通用知识与技能指南》、《企业内部控制规范性操作实务》、《美加两国查处舞弊技巧与案例》、《如何遵循SOX404条款—评估内部控制的效果》 。 现任国际内部控制协会中国总部资深专家、财政部企业内部控制标准委员会咨询专家、中国职协内控师岗位培训项目资深专家、中国总会计师协会专家咨询委员会委员。 中国职协.内部控制师岗位认证证书样本 本书为人社部中国职协内部控制师岗位认证培训教材。由国际内部控制协会ICI中国总部专家主持编写，ICI中方首席代表、中国总会计师协会专家咨询委员会委员张玉女士捉刀力作。这一著作直面企业内部控制难点和重点，为企业内部控制体系建设提供了各项业务控制流程的全套示例，内容上不但对企业内控操作实务完全按国家相关法律法规和部门规章进行了规范，同时吸收和借鉴国际内部控制相关标准和技术指南精髓，较好地解决了企业内部控制标准化实务的可操作性问题。 中国职协.内部控制师岗位认证培训教材 销售业务应用指引解读 销售业务的内部控制 一、销售业务控制概述 （一）销售业务控制的意义 （二）销售业务控制的总体要求 销售业务控制的总体要求如下： １．全面梳理销售业务流程 ２．完善相关管理制度 ３．查清薄弱环节 二、销售业务流程 三、销售业务的主要风险及控制措施 （一）销售计划管理 主要控制措施： (1)企业应根据发展战略和年度生产经营计划结合销售预测、生产能力以及客户订单情况，制订年度、月度销售计划，并按规定的权限和程序审批后下达执行。 (2)根据实际情况，定期进行销售情况分析，结合生产现状，及时调整销售计划并履行相应的审批程序。 （二）客户开发与信用管理 主要控制措施： (1)企业应当在进行充分市场调查的基础上，合理细分市场并确定目标市场，根据不同目标群体的具体需求，确定定价机制和信用方式，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率。 (2) 建立和不断更新维护客户信用动态档案，由与销售部门相对独立的信用管理部门对客户付款情况进行持续跟踪和监控，提出划分、调整客户信用等级的方案。 (3) 根据客户信用等级和企业信用政策，拟定客户赊销限额和时限，经销售、财会等部门具有相关权限的人员审批。 (4) 对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。 （三）销售定价和信用方式 主要控制措施： (1) 企业应当加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式,根据市场变化及时调整销售策略，定期评价产品基准价格的合理性，定价或调价需经具有相应权限人员的审核批准。 (2)灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，促进销售目标的实现，不断提高市场占有率。 (3)产品基础价格以及销售折扣、销售折让等政策的制定应按规定程序与权限进行审核批准。销售折扣、销售折让授予的实际金额、数量、原因及对象应予以记录，并归档备查。 （四）订立销售合同 主要控制措施： (1)企业在销售合同订立前，应当结合企业的销售政策，与客户进行业务洽谈、磋商或谈判，关注客户的信用状况、销售定价、结算方式等相关内容。重大销售业务的谈判应当吸收财务、法律的专业人员参加，并形成完整的书面记录。 (2)建立健全销售合同订立及审批管理制度，明确销售价格、结算方式、权利与义务，签订合同的范围、程序，确定审核审批程序。 (3)授权有关人员与客户签订合同，对于重要的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见。 （五）发货 主要控制措施： (1)销售部门应当按照经审核后的销售合同开具相关的销售通知交仓储部门和财会部门。 (2) 仓储部门应当落实出库、计量、运输等环节的岗位责任，对销 售通知进行审核，严格按照所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式、接货地点等，按规定时间组织发货，形成相应的发货单据，并应连续编号。 (3) 应当以运输合同或条款等形式明确运输方式、商品短缺、毁损或变质的责任、到货验收方式、运输费用承担、保险等内容，货物交接环节应做好装卸和检验工作，确保货物的安全发运，由客户验收确认。 (4) 应当做好发货各环节的记录，填制相应的凭证，设置销