第十讲演示文稿.ppt

liuyi Lecture-10 第十讲 对财产的课税 财产税 是否应该成为中国地方政府税收收入的主要来源？ 税收与税源问题 例如, 企业所得税:总机构、分支机构的税收问题 2006年陕西省国税局曾选取了能源、铁路、邮政、金融等12个行业进行调研和测算。结果发现，仅内资企业所得税一项就分别从陕西省转移出： 2001年：10.38亿元 2002年： 12.79亿元 2003年： 15.18亿元 2004年： 26.02亿元 2005年： 36.69亿元 5年合计转移出101.06亿元。 这意味着有很多发生在陕西的应税行为，实际的税款没有在当地缴纳，大约每年20亿元。 财产税是对纳税人拥有、支配或转让的财产课征税收种类的总称。 一、 财产课税概述 财产税的课税对象 财产税的课税对象是财产，而财产是某一时点财产的存量。 财产税的分类 根据课税范围的大小可以将财产税分为一般财产税和特种财产税。 根据征税时财产的状态可以将财产税分为静态财产税和动态财产税。 根据税基的不同，可以将财产税分为财产收益税和财产价值税。 二、一般财产税 一般财产税是以纳税人某一时点所拥有的全部财产价值为课税对象综合课征财产税，也称为综合财产税。 有选择的一般财产税 财产净值税 三、特种财产税 特种财产税是指政府选择某类或某几类财产为课税对象分别课征财产税，比如房产税、土地税、不动产税等。 土地税 房产税 房产税 房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据征收的一种税。根据国家税务总局公布的数据，2007年房产税收入为575.05亿元，占税务部门组织收入的1.16%。 （一）纳税人与课税范围 纳税人为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋产权所有人。 （二）计税依据 从价计征： 房产的计税余值（经营自用）; 地方政府规定的减除比例为10～30％。 从租计征： 租金收入（出租）。 城镇土地使用税 2007年城镇土地使用税收入385.45亿元，占全国税务部门组织收入的0.78％。 根据2006年12月31日修改的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。 （一）纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人 （二）税额标准 土地使用税每平方米年税额如下：　（1）大城市1.5元至30元；　（2）中等城市1.2元至24元；　（3）小城市0.9元至18元；　（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 四、财产转让税 财产转让税是对财产所有权的变更课征的税收，包括遗产税、赠与税等。 近代遗产税的征收，始于1598年的荷兰。 1924年美国率先开征了赠与税。 目前，世界上有约127个国家和地区存在税收制度，其中正在征收遗产和赠与税的国家和地区有74个，占58.3％ 遗产税 目前，世界上有约127个国家和地区存在税收制度，其中正在征收遗产和赠与税的国家和地区有74个，占58.3％； 各国征收遗产税的几个特点： 遗产税开征与否与经济发达程度相关 大多数国家和地区实行分遗产税制 绝大多数国家和地区采用超额累进税率 大多数国家和地区在设置遗产税的同时设置赠与税 大多数国家的遗产和赠与税由中央政府征收 遗产税 总遗产税制 分遗产税制 混合遗产税制 赠与税 中国关于遗产税的讨论 1993年11月14日，十四届中央委员会第三次会议通过的《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》指出适时开征遗产税和赠与税。 1994年国务院批准的《工商税制改革实施方案》确定开征遗产税。 中国开征遗产税的条件 法律准备不够 财产与财产保护制度 财产申报登记、评估制度 民法对遗产让渡的规定、继承人的确定、权利与义务的关系等问题的规定 征管条件有待完善 技术问题 继承实物（比如房子、工厂等） 财产的估价 经济影响 年度 综合免税额（美元） 统一抵免额（美元） 1997 600000 192800 1998 625000 202050 1999 650000 211300 2000 675000 220550 2001 675000 220550 2002 700000 229800 2003 700000 229800 2004 850000 287300 2005 950000 326300 2006年及以后 1000000 345800 美国综合免税额、统一抵免额调整表 例：1