分支机构会计讲解.pptVIP

第一章 分支机构会计 第一节 分支机构会计概述 三、分支机构的分类 （二）按会计核算方式不同分 四、分支机构会计的特征 2、总公司发交给分支机构商品存货的计价可选择采用 3、不同的盘存制度，账户设置略有不同 4、分支机构的会计信息双重披露 第二节 分支机构会计的基本核算 一、分支机构的设立 二、总公司与分支机构的商品往来 2、按成本计价的商品往来的会计处理 （二）按成本加成计价的商品往来的核算 2、按成本加成计价的商品往来的会计处理 期末总公司进行调整 （三）按零售价计价的商品往来的核算 2、按零售价计价的商品往来的会计处理 期末总公司进行调整 三、总公司费用分摊的核算 四、分支机构固定资产往来的核算 2、分级核算 五、分支机构之间的往来 （二）分级核算方式 六、期末联合财务报表的编制 （二）期末结账 （三）联合财务报表的编制方法 第三节 销售代理机构 销售代理机构与分支机构的区别 二、销售代理机构的会计处理 在分级核算方式下，各分支机构之间的往来事项，不必通过“总公司往来”账户核算，而是通过各分支机构的“分支机构往来”明细账进行核算。 （一）内部往来账户余额核对 在日常业务核算中，为了避免总公司的“分支机构往来”账户与分支机构的“总公司往来”账户间账目差错，需要定期进行对账。 编制“总公司与分支机构内部往来账户余额调节表” 会计期末，总公司与分支机构均应确定本期实现的利润，即总公司与分支机构都应进行损益类账户的结转。 通过往来账户，将分支机构“本年利润”账户的余额结转到总公司。 借：本年利润 贷：总公司往来 （亏损就作相反的分录） 总公司在“本年利润”账户下按分支机构名称设置明细账进行核算。 借：分支机构往来——××分支机构 贷：本年利润——××分支机构 （亏损就作相反的分录） 1、将总公司和分支机构各自的资产、负债、收入和费用等项目列示到工作底稿中。 2、编制调整和抵销分录，并填入联合财务报表工作底稿中，将总公司与分支机构间的内部往来及债权债务事项予以抵销。 3、计算出各项目抵销后的联合财务报表金额及总、分支机构相同项目的汇总金额。 4、将工作底稿中“联合财务报表金额”一栏的数字填到联合财务报表中。 （1）将内部往来事项予以抵销 借：总公司往来 贷：分支机构往来 （2）内部交易中产生的未实现损益的抵销 借：备抵存货超成本计价 贷：主营业务成本 一、销售代理机构的概念与特点 分支机构与销售代理机构的区别，主要体现在经营自主权上。 销售代理机构通常不直接经销商品，一切听从总公司安排，不具有独立的经营自主权，不是独立的会计主体，即不单独设置账簿体系、不单独进行各种业务的核算 。 福州大学阳光学院 罗琼 分支机构的含义、分类和基本特征 分支机构会计的核算制度以及特点 总部和分支机构存货计价、内部往来事项的核算及联合财务报表的编制方法 销售代理机构的特点及其核算 1 2 3 4 一、分支机构的概念及特征 分支机构——也可称为分公司或分厂，是指由企业设立，不具备法人资格，经营管理受企业控制的业务经营单位。 二、分支机构与子公司 相同点 都是在企业控制下的经营单位 不同点 （1）企业法人资格不同 （2）自主决策权不同 （一）按分支机构的设立方式和它与企业的关系分 1、某行业不同生产环节的分支机构 零件分厂、成品装配厂、设备维修厂等 2、某专业企业的各区域性分支机构 东北地区、华北地区、华东地区等 3、综合经营企业下各专业部门的分支机构 采购、生产、销售、咨询等 1、分级制分支机构 在总部的统一经营管理下，分支机构拥有相对独立的自主权。 分支机构拥有较完整的账簿核算体系 适用于经营规模较大的分支机构 2、集中制分支机构 分支机构不是独立的会计主体，不实行独立的会计核算。 分支机构不设置正式账簿，只设置备查簿 适用于经营规模较小的分支机构 1、分支机构的账户与总公司的账户对应设置 2、总公司发交给分支机构商品存货的计价可选择采用 3、不同的盘存制度，账户设置略有不同 4、分支机构的会计信息双重披露 五、分支机构存货计价 分支机构会计科目的名称与编号、会计报表的内容和格式，以及内部控制制度和会计方针，一般由总公司事先规定。 总公司应设置“分支机构往来”账户 分支机构应设置“总公司往来”账户 两个账户是对应账户 当总公司下设多个分支机构时，“分支机构往来”账户应按各个分支机构设置明细账，进行明细核算。 总公司发给分支机构的商品存货的计价方法 按成本计价 按高于成本计价 成本加成计价 零售价计价 永续盘存制下 总公司与分支机构之间的商品调拨，可以直接在“库存商品”账户中核算，不需要设置其他对应账户。 实地盘存制下 在总公式