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中国税制A第1次作业 二、主观题(共40道小题) 14.? 增值税计算题： 1、某食品厂2009年6销售奶粉给某批发单位，开出专用发票一张，分别收取价款和税款38000元和6460元；本月以优惠价销售可口可乐1200瓶给本厂职工，每瓶单价1.5元，取得收入1800元；以出厂价每瓶3元销售可口可乐1500瓶给某单位，开出普通发票，金额为5265元；月初购进上述产品所需原料，取得专用发票两张，其中：奶粉原料价款和税款分别为10000元和1700元，可口可乐原料价款和税款为1000元和170元。 计算该厂应纳增值税。 1 （1）当期销项税额＝38000×17％＋1200×3×17％＋5265/（1＋17％）×17％＝7883（元） （2）当期进项税额＝1700＋170＝1870（元） （3）当期应纳税额＝7883－1870＝5967（元） 15.? 2、某商业企业（一般纳税人）2009年5月进货价税合计金额为400万元。该企业当月批发收入（不含税）为620万元，零售价税合计收入为150万元。另因管理不善，仓库被盗，损失货物价值5万元（不含税）。 要求：计算该企业2008年5月增值税销项税额、进项税额、应纳税额。 2、解： （1）当期销项税额＝620×17％＋150/（1＋17％）×17％＝127.19（万元） （2）当期进项税额＝400/（1＋17％）×17％－5×17％＝57.27（万元） （3）当期应纳税额＝127.19－57.27＝69.92（万元） 16.? 3、某副食品商场2009年3月购进货物价款4260000元，增值税专用发票注明税款724200元，验收中发现货物有质量问题退货450000元，退增值税税款78200元，该月商场销售收入3240000元，其中销售食用植物油210000元. 参考答案： 3、解： （1）当期销项税额＝（3240000－210000）×17％＋210000×13％＝542400（元） （2）当期进项税额＝724200－78200＝646000（元） （3）当期应纳税额＝542400－646000＝－103600（元） 当期进项税额不足抵扣，结转下期抵扣 17.? 4、?某食品厂2009年5月生产货物100箱，每箱单价200元，当月销售97箱，上月退货2箱，捐赠给幼儿园3箱；当期购进原材料11000元，专用发票注明税款1870元，职工医院领用原材料100元，购进免税农产品1000元．　 　求该厂当月应纳增值税税额． 4、?解： 当期销项税额＝（97＋3－2）×200×17％＝3332（元） 当期进项税额＝1870＋1000×13％－100×17％＝1983（元） 当期应纳税额＝3332－1983＝1349（元） 18.? 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2009年2月发生如下业务： （1） 销售产品，已开增值税专用发票，销售额为800万元； （2） 购进原材料一批，取得增值税专用发票，进项税额为10万元； （3） 从国外购进一台机器，海关代征进口环节的增值税4万元，已取得海关的完税凭证； （4） 从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，支付20万元； （5） 外购生产用电，价款15万元（不含税），取得增值税专用发票。 要求：根据以上资料计算企业当期应缴纳的增值税税额。 解：销项税额为：800×17%=136（万元） 进项税额的计算： 购进原材料的进项税额为10万元。 从农民手中购进的农产品准予抵扣的进项税额为：20×13%=2.6（万元） 外购生产用电的进项税额为：15×17%=2.55（万元） 2009年起我国实行“消费型”增值税，购进固定资产进项税额可以抵扣。 进项税额合计为：10+2.6+2.55+4=19.15（万元） 应纳增值税税额为：136—19.15=116.85（万元） 19.? 某物资系统金属公司（一般纳税人）主要从事工业金属材料的采购和供应业务。2009年×月发生以下业务： （1）销售各种钢材取得销售额98.75万元。 （2）外购铲车一部，价款4.2万元，增值税专用发票注明税额0.714万元，交付仓库使用。 （3）外购镀锌板100吨，每吨单价0.49万元，支付价49万元，取得专用发票注明的税金8.33万元。 （4）本月外购螺纹钢120吨，单价每吨0.43万元，支付价款51.6万元，取得的专用发票注明的进项税额8.772万元。 （5）将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款8.6万元。 （6）因管理不善本月购进镀锌板被盗，丢失10吨。 根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。 解：（1）当期销项税：98.75×17%=98.75×17%=16.7875（万元） （2）当期进项税： 不得抵扣的进项税金：用于