中级会计·张志凤习题班·第18章 资产负债表日后事项.docVIP

第十八章 资产负债表日后事项 一、本章基本结构框架 二、例题讲解 【例题1·多选题】在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（ ）。 A．股东大会通过配股方案　?????????? ? B．发现财务报表舞弊或差错 C．税收政策发生重大变化 D．董事会提出现金股利分配方案 【答案】ACD 【解析】选项A、C和D属于非调整事项；选项B属于调整事项。 【例题2·多选题】甲股份有限公司2009年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2010年3月30日，实际对外公布的日期为2010年4月3日。该公司2010年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（ ）。 A．3月1日发现2009年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账 B．3月11日外汇汇率发生重大变化 C．4月2日经批准将资本公积转增资本 D．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1 000万元，对此项诉讼甲公司已于2009年末确认预计负债800万元 【答案】AD 【解析】在资产负债表日后事项涵盖期间，3月1日发现2009年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账，属于调整事项；3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1 000万元，对此项诉讼甲公司已于2009年末确认预计负债800万元，属于调整事项。所以，正确答案为选项A和D。 【例题3·判断题】某企业在2011年1月20日（2010年度财务报告尚未批准报出）发生2010年度赊销的商品的退货，该企业应冲减2011年度1月份主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。（ ）。 【答案】× 【解析】应冲减2010年度主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。 【例题4·判断题】资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，应调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。（ ） 【答案】× 【解析】资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。 【例题5·判断题】对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，直接转入“利润分配——未分配利润”科目。（ ） 【答案】× 【解析】对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。 【例题6·单选题】甲公司2010年3月在上年度财务报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2008年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2008年应计提折旧200万元，2009年应计提折旧400万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，甲公司2009年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为（ ）万元。 A．180 B．360 C．400 D．540 【答案】D 【解析】甲公司2009年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额=（200+400）×（1－10%）=540（万元）。 【例题7·综合题】甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2010年度财务报告于2011年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下： （1）甲公司在2011年1月进行内部审计过程中，发现以下情况： ①2010年12月1日,甲公司向乙公司销售5 000件健身器材,单位销售价格为1 000元,单位成本为800元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元,增值税税额为85万元。协议约定,在2011年2月28日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出,款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材退货率约为10%。健身器材发出时纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减，至2010年12月31日，上述商品尚未发生退货。甲公司2010年度会计处理如下： 2010年12月1日发出健身器材时 借: 应收账款 585 贷: 主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 借: 主营业务成本 400 贷: 库存商品 400 ②2010年1