税务法第五章关税法.pptVIP

第五章 关税法第一节 关税的概述 关税法是指国家制定的调整关税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。以2000年7月修正颁布的《中华人民共和国海关法》2003年11月发布的《中华人民共和国进出口关税条例》，以及《中华人民共和国海关进出口税则》和《中华人民共和国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》为基本法规。一、关税的涵义（一）关税的定义关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。（二）性质和特点1、是税收的一种，国家财政收入来源之一，因而具有“三性” 2、关税是一种间接税。 3、关税是国际经济和政治斗争的手段之一 （三）关税的种类与征收方法 1、按照商品的流向分为进口税、出口税、过境税 2、按征税的目的分为财政关税、保护关税、收入再分配关税3、按照征税的计算方法分为从量税、从价税、混合税、选择税和滑准税（1）从量税 （2）从价税 （3）混合税 （4）选择税 （5）滑准税。根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。它是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法。通俗地讲，就是进口货物的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。 二、关税的纳税人  进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。 三、关税的征税对象  关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易商品；物品是指关境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、遗赠物品以及其他方式进境的个人物品。四、关税的税则、税目和税率 （一）进出口税则概况 《中华人民共和国海关进出口税则》是我国海关凭以征收关税的法律依据，也是我国关税政策的具体体现。我国现行税则包括《中华人民共和国进出口关税条例》、《税率适用说明》、《中华人民共和国海关进口税则》、《中华人民共和国海关出口税则》及《进口商品从量税、复合税、滑准税税目税率表》、《进口商品关税配额税目税率表》、《进口商品税则暂定税率表》、《出口商品税则暂定税率表》、《非全税目信息技术产品税率表》等附录。 （二）税则商品分类目录 1、我国历部税则商品分类  我国1951年5月公布实施的进出口税则，是我国第一部真正独立自主制定的税则；1985年3月，我国实施了以《海关合作理事会税则商品目录》为基础的进出口税则；从1992年1月至今，我国实施了以《商品名称及编码协调制度》(Harmonized Commodity Description and Coding System)为基础的进出口税则。2、《商品名称及编码协调制度》  HS由海关合作理事会(1994年1月改名为世界海关组织—World Customs Organization，简称WCO)组织编制。我国于1992年6月加入《HS公约》，于1992年1月1日起正式实施HS。 采用六位编码，将所有商品分为21类、97章(其中77章是留做备用的空章),章下再分为目和子目。 （三）税则归类 税则归类，就是按照税则的规定，将每项具体进出口商品按其特性在税则中找出其最适合的某一个税号，即“对号入座”，以便确定其适用的税率计算关税税负。（四）税率及运用1、进口关税税率 自2002年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等税率。2、出口关税税率 我国出口税则为一栏税率，即出口税率。国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。现行税则对36种商品计征出口关税，主要是鳗鱼苗、部分有色金属矿砂及其精矿、生锑、磷、氟钽酸钾、苯、山羊板皮、部分铁合金、钢铁废碎料、铜和铝原料及其制品、镍锭、锌锭、锑锭。 3、税率的运用（1）进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。（2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。（3）进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率。（五）原产地规则 《中华人民共和国进出口货物原产地条例》已经2004年8月18日国务院第61次常务会议通过，自2005年1月1日起施行。 完全在一个国家(地区)获得的货物，以该国(地区)为原产地；两个以上国家(地区)参与生产的货物，以最后完成实质性改变的国家(地区)为原产地。 实质性改变的确