第一章审计导论资料.ppt

  Auditing 审计学 本 章 内 容 审计关系 审计（Auditing）、验证（Attestation）、鉴证（Assurance） 验证（Attestation）是对别人的认定的可靠性发表“专业”结论。 鉴证（Assurance）是提高决策者所需信息或相关内容的质量的独立专业服务。 审计（Auditing）是针对财务活动和报表发表意见。 三者关系： 四、审计测试 控制测试（符合性测试） 实质性测试 控制测试（符合性测试）是为了检查内部控制在实际工作中是否得到执行而进行的测试。 在制度导向审计中，对内部控制的测试，是为了确定内部控制制度的强弱，揭示控制制度的缺陷和控制的薄弱环节，并以此作为确定实质性测试的范围、重点和方法。 在风险导向审计中，测试的目的是根据测试的结果评价控制风险水平的高低。 包括： 实质性测试是指为审查直接影响财务报表金额正确性的错误或不合法金额而执行的测试。包括交易实质性测试、分析程序、余额的详细测试。 第二节 注册会计师审计职业 一、注册会计师的发展过程 1844年到20世纪初特点 注册会计师审计的法律地位得到了法律确认； 审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整； 审计的方法是对会计账目进行详细审计； 审计报告使用人主要是企业股东，投资人。 特点 中国注册会计师审计的特点 审计对象：会计报表及相关财务资料和其他资料 审计目的：主要是对会计报表的合法性和公允性发表审计意见；次要目的是查错防弊 审计范围：测试内部控制，广泛采用抽样审计 审计报告使用人：股东、债权人、证券交易机构、税务、金融机构及潜在的投资者 法规：注册会计师法，中国注册会计师审计准则 资料：注册会计师产生方式 最初注册会计师全部通过考核批准形式产生，基本条件为具有高级会计师和相关专业高级职称的人员，或者是具有中级以上专业职称的人员并且从事财务、会计、税务专业20年以上的人员等。1991年 12月，第一届注册会计师全国统一考试举行，经考试全科合格人员可以批准为注册会计师。此后，注册会计师有考核批准和考试两种产生办法。1993年12月，第二届注册会计师考试委员会根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，废止了注册会计师考核制度，相应地，考试成为注册会计师产生的唯一方式。但是考核制度真正取消是在注册会计师协会和注册审计师协会实现联合以后（1995年6月）。 毕马威 KPMG公司在全球155个国家拥有85300名雇员（59700名为专职人员）。在北美数百家办事处中共有25200名雇员（KPMG 是五大会计公司中唯一一家欧洲业务规模超过北美的公司）。KPMG 为全球最大的五百家银行及100家保险公司的半数提供服务。公司办事机构有825个，成员所146个，所涉国家或地区：157个。 　KPMG毕马威（中国）会计公司于1992年成立于北京，随之在上海，广州，深圳也先后成立了会计公司。现中国员工已达700人。　 　 　　 　　 　　 　　 KPMG 的咨询业务开展得较晚，但已拥有5000名专职咨询人员。1998年，公司的咨询收入首次超过了审计业务收入。公司38.01亿美元的总收入中有15.11亿来自咨询业务。该项业务自1994年以来已增长了三倍以上。KPMG 目前力图保持世界咨询市场百分之五的份额。据International Tax Review的评估，公司的税务业务收入和从业人员名列五大会计公司之首。 主要业务有：审计、会计、税务、管理咨询、公司财务、公司重整及其他服务。 1．审计和会计。　　 包括：审计或鉴证、财务审慎调查支持、法庭与调查会计、信息风险管理、内部审计、养老金或退休金计划、管制和其他特殊报告、证券发行等；  2. 税务。　　 包括：公司税合规性审核及报告、关税和其他间接税．全球经济咨询、个人财务计划、州和地方税、税务条款的解释、税负最小化服务等； 3．管理咨询。　　 包括；作业效益提高、数据存储、电子商务、人力资源管理、IT战略和经营、经济研究、供应链管理、全球融资等； 4. 公司财务。　　 包括：采购和处置战略、资本结构或资金筹措建议、交易管理、估价等； 5．公司重整。　　 包括；管理和破产管理、破产、公司重组、清算等； 6．其他服务。　　 包括：保险精算服务、公司法律服务、信托服务、环境服务、法律支持、所有者管理的企业服务等。  事物所的聘任模式 1、定期聘任制： 指企业委托会计师事务所作为财务报告的审计师，在一定期限内不得更换，在期满后，可以更换。 2、定期轮换制： 指企业委托会计师事务所作为财务报告的审计师，在一定期限内不得更换，在期满后，必须更换。 3、自主聘任制： 聘任期限不受限制，由委托人和受托人双方协商决定，委托人可随时解